1.2. Сущность и содержание финансового анализа деятельности коммерческого банка

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей элементов изучаемой системы.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа – будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей и расчетов, хранение денег или относительно новые виды деятельности (страхование, лизинг, брокерские услуги и др.). При этом если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств являются факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то с помощью таких функций управления, как анализ, аудит и контроль, осуществляется определенное внутреннее ее регулирование.

Финансовый анализ для управленческого персонала в коммерческом банке – это важнейший инструмент определения финансового состояния коммерческого банка, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово- хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа финансово- хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансов анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внешнего и внутреннего финансового анализа представлены сравнительной характеристикой внутреннего и внешнего финансового анализа в таблице 1.

Основные направления внутреннего финансового анализа следующие: анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ использования заемных средств.

Внешний финансовый анализ включает в себя большую часть разделов внутреннего анализа, но в задачи его не включаются анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга и комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Таблица 1. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа.

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Предмет анализа	финансово-экономические процессы их факторы и результаты	результаты финансово-экономические процессов
Объект анализа	финансовые результаты. Рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления	показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъект анализа	большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. Внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты	аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации	решения органов управления банка	международные и национальные стандарты
Объем используемой информации	вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде	в рамках действующей финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации	носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер	более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами инф-ии по уже осуществленным оп-ям
Способы отражения информации	любые	на основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая информация	текущий, ретроспективный, перспективный анализ	ретроспективный

Продолжение таблицы 1

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Единицы измерения	любые	денежные безразмерные
Регулярность проведения	любые	установленная нормативными актами
Степень ответственности	дисциплинарная	административная

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Организация финансового анализа включает в себя:

• определение объектов и субъектов анализа (объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.);

• выбор организационных форм проведения анализа;

• планирование аналитической работы;

• распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

• методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

• аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;

• оформление и изучение результатов анализа;

• реализацию предложений по результатам анализа.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала и др.

Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной информации, и задача анализа – эту информацию предоставить.

Таким образом, цель финансового анализа – оценить финансовое состояние коммерческого банка на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость коммерческого банка, ликвидность его баланса, платежеспособность банка, а также оценить эффективность использования капитала.

В процессе своей деятельности банки вынуждены одновременно решать три взаимоисключающие задачи:

1)обеспечивать максимальную доходность;

2) обеспечивать максимальную ликвидность;

3)обеспечивать минимальный риск проводимых операций.

От того, насколько успешно каждый отдельный банк решает эти задачи, зависят его стабильность и стабильность системы в целом.

Анализ финансового состояния базируется на определенных принципах:

• Государственный подход (при оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству);

• Научный характер (анализ базируется на положениях диалектической теории познания, учитывает требования экономических законов развития производства);

• Комплексность (анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия).Комплексность анализа предполагает выполнение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (комплексный анализ);

• Системный подход (анализ базируется на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов);

• Объективность и точность (информация, необходимая для анализа должна быть достоверна, и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами);

• Действенность (анализ активно воздействует на ход производства и его результаты);

• Плановость или последовательность (для эффективности аналитических мероприятий анализ проводиться систематически). Последовательность анализа предполагает использование двух приемов: дедуктивного и индуктивного. Дедукция (лат.deductio – выведение) – один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. В процессе анализа последовательно выявляются сначала общие показатели, затем частные. Индукция– принцип анализа, означающий последовательность его проведения от частного к общему , от причини к следствию;

• Оперативность (эффективность анализа сильно возрастает если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров);

• Демократизм (предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов);

• Эффективность (анализу необходимо быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект);

• Сравнение показателей (является способом изучения динамики финансовых показателей). Сравнение позволяет дать оценку любому финансовому показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному периоду или другому банку.

• Инструментарий финансового анализа – это совокупность научных принципов и методов анализа финансовых процессов.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами; высокой степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности посвоим обязательствам путем повышения объемов заимствования.

Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы страны в целом.

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменения.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность капитала (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризуют одновременно и эффективность управления капиталом банка.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.