Ситуационные задачи с эталонами решения

Задача 1

Распределить объекты учета по категориям «хозяйственные средства» и «источники хозяйственных средств» с присвоением шифра синтетического счета: здание аптеки, контрольно-кассовый аппарат, задолженность по оплате труда персонала, уставный капитал организации, автомобиль, задолженность покупателей, конторская книга, торговое оборудование, прибыль организации, полученные авансы от покупателей, денежные средства на расчетном счете, задолженность подотчетных лиц, тара порожняя, хозяйственный инвентарь, задолженность перед поставщиками, кредиты банка, товары в розничной торговле, задолженность перед бюджетом по налогам, лицензионный программный продукт.

Решение

Распределение объектов учета по категориям «хозяйственные средства» (ХС) и «источники хозяйственных средств» (ИХС) и присвоение объекту шифра синтетического счета производится на основе действующего единого Плана счетов бухгалтерского учета. Таким образом:

Объект учета	Категория	Шифр синтетического счета
здание аптеки	ХС	01
контрольно-кассовый аппарат	ХС	01
задолженность по оплате труда персонала	ИХС	70
уставный капитал организации	ИХС	80
автомобиль	ХС	01
задолженность покупателей	ХС	62
конторская книга	ХС	10
торговое оборудование	ХС	01
прибыль организации	ИХС	99
полученные авансы от покупателей	ИХС	62
денежные средства на расчетном счете	ХС	51
задолженность подотчетных лиц	ХС	71
тара порожняя	ХС	41
хозяйственный инвентарь	ХС	10
задолженность перед поставщиками	ИХС	60
кредиты банка	ИХС	66,67
товары в розничной торговле	ХС	41
задолженность перед бюджетом по налогам	ИХС	68
лицензионный программный продукт	ХС	04

Задача 2

Описать бухгалтерские проводки в рамках совершенных хозяйственных операций и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций:

Д 62.1 – К 90.1 на сумму 45000 рублей

Д 51 – К 62 на сумму 45000 рублей

Д 90.2 – К 40.1 на сумму 45000 рублей

Д 71 – К 50 на сумму 10000 рублей

Д 44 – К 70 на сумму 82000 рублей

Д 08 – К 60 на сумму 101694,92 рублей

Д 19 – К 60 на сумму 18305,08 рублей

Д 60 – К 51 на сумму 120000 рублей

Решение

Бухгалтерские проводки – это информация о совершенной хозяйственной операции в зашифрованном виде. Составить проводку – значит зашифровать хозяйственную операцию; описать проводку – расшифровать. Корреспонденция счетов может осуществляться только по четырем типам изменения баланса.

Заполнение журнала хозяйственных операций производится в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции	Сумма операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Отражена реализация лекарственных препаратов	45000=	62,1	90,1
Поступили денежные средства от покупателей	45000=	51	62,1
Стоимость реализованных лекарственных препаратов списана на себестоимость продаж	45000=	90,2	41,1
Выданы денежные средства в подотчет	10000=	71	50
Начислена заработная плата фармацевтам	82000=	44	70
Приобретен объект основного средства	101694=92	08	60,1
Отражен НДС по приобретенным ценностям 18%	18305=08	19,3	60,1
Перечислены денежные средства поставщику	120000=	60,1	51

Задача 3

Заполнить журнал хозяйственных операций за месяц при условии:

- 31.01. – Начислена зарплата фармацевтов (119000 рублей)

- 31.01. – Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (40698 рублей)

- 31.01. – Начислен НДФЛ (15470 рублей)

- 31.01. – Выплачена зарплата фармацевтам через расчетный счет (103530)

- 20.01. – С расчетного счета поступили денежные средства в кассу организации (15000 рублей)

- 21.01. – Выданы денежные средства в подотчет материально-ответственному лицу (14000 рублей)

- 18.01. – Представлен авансовый отчет по расходам на продажи (13000 рублей)

- 11.01. – Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя (50000 рублей)

- 18.01. – Реализованы лекарственные средства в розницу (60000 рублей)

- 15.01. – Приобретены товары для перепродажи за безналичный расчет (40000 рублей)

- 30.01. – Перечислены денежные средства поставщику за товары (30000 рублей)

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1) Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя	50000=	51	62
2) Приобретены товары для перепродажи за безналичный расчет	40000=	41,4	60
3) Представлен авансовый отчет по расходам на продажи	13000=	44	71
4) Реализованы лекарственные средства в розницу	60000=	62	90,1
5) С расчетного счета поступили денежные средства в кассу организации	15000=	50	51
6) Выданы денежные средства в подотчет материально-ответственному лицу	14000=	71	50
7) Перечислены денежные средства поставщику за товары	30000=	60	51
8) Начислена зарплата фармацевтов	119000=	44	70
9) Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды	40698=	44	69
10) Начислен НДФЛ	15470=	70	68
11) Выплачена зарплата через расчетный счет	103530=	70	51

Задача 4

Используя данные задачи 3, откройте счета, отразите в их схемах обороты, закройте счета и составьте бухгалтерский баланс на 31.01. при условии остатков по счетам на 01.01.:

- задолженность по оплате труда персонала 11000 рублей

- средства на расчетном счете 118000 рублей

- денежные средства в кассе 2000 рублей

- задолженность подотчетных лиц 2800 рублей

- задолженность покупателей 50000 рублей

- задолженность перед поставщиками 424000 рублей

- задолженность перед внебюджетными фондами 5800 рублей

- остаток товаров на кладе 290000 рублей

- уставный капитал 20000 рублей

- задолженность перед бюджетом по НДФЛ 2000 рублей

Решение

Открыть бухгалтерский счет - означает записать начальный остаток по дебету или кредиту счета, закрыть счет – рассчитать конечное сальдо в соответствии с видом счета (активный или пассивный). Отражение оборотов по счету – запись сумм, зарегистрированных в журнале, хозяйственных операций по дебету или кредиту.

Пример:

Д счет 51 «Денежные средства на расчетном счете» К

Сн – 118000
1) 50000	5) 15000 7) 30000 11) 103530
Итог оборота Д - 50000	Итог оборота К - 148530
Ск = 118000 + 50000 – 148530 = 19470

Таким образом, для составления бухгалтерского баланса на конец периода используются конечные остатки по счетам (Ск). В нашем случае бухгалтерский баланс на 31.01. имеет следующий вид:

АКТИВ		ПАССИВ
Счет	На конец периода	Счет	На конец периода
41 44 50 51 62 71	270000 172698 3000 19470 60000 3800	80 60 68 69 70	20000 434000 17470 46498 11000
Баланс	528968	Баланс	528968

Задача 5

Рассчитайте размер естественной убыли лекарственных средств и определите порядок списания недостачи, выявленной при инвентаризации, с отражением на счетах бухгалтерского учета, при условии:

- выявлена недостача товаров на складе при инвентаризации в сумме 9871,56 рублей;

- объем реализации по экстемпоральным рецептам за межинвентаризационный период составила 546990 рублей;

- объем реализации по отпуску лекарственных средств ангро составила 29331 рубль.

Решение

Согласно приказа МЗ РФ от 20.07.2001 № 284 установлены нормы естественной убыли лекарственных средств (для реализации по экстемпоральным рецептам – 1,8%, для реализации по отпуску ангро – 0,65%).

Таким образом, общая недостача по причине естественной убыли лекарственных средств не должна превышать:

- для экстемпоральных рецептов – 54990*1,8% = 9845,82 рублей

- для отпуска ангро – 29331*0,65% = 190,65 рубля

При этом списании в пределах норм естественной убыли следует проводить пропорционально объемам реализации:

- для экстемпоральных рецептов – 94,9% (или 9368,11 рублей),

- для отпуска ангро – 5,1% (или 503,45 рублей).

В нашем случае выявленная при инвентаризации недостача в сумме 9871,56 должна быть списана в следующем порядке:

Выявлена недостача

дебет 94 – кредит 41 в сумме 9871,56 руб

Задача 6

Определите результат финансово-хозяйственной деятельности аптеки за 2010 год и отразите на счетах бухгалтерского учета при условии:

- выручка от реализации лекарственных препаратов (без НДС) составила 5921381 рублей;

- себестоимость проданных товаров (без НДС) составила 3896550 рублей;

- расходы на продажу составили 195644 рублей;

- операционные расходы составили 82600 рублей;

- внереализационные доходы составили – 38000 рублей.

Решение

Результат финансово-хозяйственной деятельности определяется путем заключения счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». при этом конечное сальдо имеет только счет 84: сальдо по дебету означает непокрытый на отчетную дату убыток, по кредиту – прибыль, оставшуюся в распоряжении организации.

1. Выручка от реализации отнесена на счет продаж в сумме 5921381 рублей

(Д 62 – К 90,1)

2. Себестоимость проданных товаров отражена в сумме 3896550 рублей

(Д 90.2 – К 41)

3. Расходы на продажи отнесены на себестоимость продаж – 195644 рублей

(Д 90.2 – К 44)

4. Операционные расходы отнесены на прочие расходы – 82600 рублей

(Д 91.2 – К 51)

5. Внереализационные доходы отнесены на прочие доходы – 38000 рублей

(Д 51 – К 99)

6. Определена прибыль до налогообложения:

(90.1 – 90.2) + (91.1 – 91.2) = (5921381 – 3896550 - 195644) + (38000 – 82600) = 1784587 рублей

(Д 90.9 – К 99)

7. Исчислен налог на прибыль: 1784587 * 20% = 35691,04 рублей

(Д 99 – К 68)

8. Чистая прибыль: 1784587 – 356917,4 = 1427669,60 рублей

(Д 99 – К 84)