1.2. Анализ общего финансового положения

Для анализа финансового положения проанализируем бухгалтерский баланс организации. Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

Таблица 1.1 – Динамика и структура доходов и расходов ООО Строительная фирма «Сибирь» за 2012-2014гг.

Наименование показателей	2012		2013		2014		Изменения
	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	Удельного веса,%	Тр,%	Тпр,%
Доходы
Выручка	966535	97,10	901194	96,367	1300626	99,980	399432	3,613	144,3	44,3
% к получению	0	0,00	0	0,000	224	0,017	224	0,017	200,0	100,0
Прочие доходы	28819	2,90	33979	3,633	42	0,003	-33937	-3,630	0,1	-99,9
Итого (доходы)	995354	100,00	935173	100,000	1300892	100,000	365719	0,000	139,1	39,1
Расходы
Себестоимость	947074	96,744	870481	95,6848	1259413	99,333	388932	3,649	144,68	44,68
Прочие расходы	28117	2,872	32898	3,6162	248	0,020	-32650	-3,597	0,75	-99,25
Налог на прибыль	3754	0,383	6359	0,6990	8204	0,647	1845	-0,052	129,01	29,01
Итого (расходы)	978945	100,000	909738	100,0000	1267865	100,000	358127	0,000	139,37	39,37

В 2014 году по сравнению с 2013 выявлен рост доходов организации на 39,1%, что составляет 365719 тыс.руб. В 2014 году также наблюдается увеличение расходов организации на 39,37%, что составляет 358127 тыс.руб.

В составе доходов организации наблюдается увеличение выручки на 3,7% или 399432 тыс. руб., проценты к получению составили 100% или 224 тыс. руб., снижение прочих доходов на 99,9% или 33937 тыс. руб. Совокупный доход организации увеличился в основном за счет роста выручки.

В составе расходов предприятия в 2014 г. Выявлен рост себестоимости на 44,68% (388932 тыс. руб.), снижение управленческих расходов на 99,25%, увеличение текущего налога на прибыль на 29,01% и рост прочих расходов на 39,37%.

В целом по организации, изменение доходов примерно равно изменению расходов, что говорит о стабильном положении организации.

Таблица 1.2 – Факторный анализ чистой прибыли ООО Строительная фирма «Сибирь» за 2012-2014гг.

Показатели	2012	2013	2014	Отклонение	Влияние
Выручка	966535	901194	1300626	399432	399432
Себестоимость	947074	870481	1259413	388932	388932
Проценты к получению	0	0	224	224	224
Прочие доходы	28819	33979	42	-33937	33937
Прочие расходы	28117	32898	248	-32650	32650
Налог на прибыль	3754	6359	8204	1845	1845
Чистая прибыль	15019	25435	25757	322	322

В 2013 году чистая прибыль увеличилась на 322 тыс. руб. Положительное влияние оказали увеличение выручки, себестоимости, проценты к получению, прочие расходы, налог на прибыль. Отрицательное влияние оказало снижение прочих доходов.

Таблица 1.3 – Динамика финансовых результатов ООО Строительная фирма «Сибирь» за 2012-2014гг.

Показатели	2012	2013	2014	Изменение
				абсолютное, +-	Темп роста, %	Темп прироста,%
1) Рентабельность (убыточность) продаж, %	2,01	3,41	3,17	-0,24	93,0	-7,0
2) Рентабельность (убыточность) продукции, %	1,98	3,65	3,26	-0,40	89,2	-10,8
3) Рентабельность (убыточность) производства, %	2,05	3,53	3,27	-0,26	92,7	-7,3
4)Чистая рентабельность, %	1,55	2,82	1,98	-0,84	70,2	-29,8

Анализ динамики рентабельности продаж выявил в 2014г. снижение данного показателя на 0,24%.

Показатель рентабельности продукции за данный период снизился на 0,40%.

Показатель рентабельности производства за данный период снизился на 0,26%.

Также в 2014 г. выявлено снижение чистой рентабельности от продаж на 0,84%.

Таблица 1.4 – Ликвидность баланса ООО Строительная фирма «Сибирь» за 2012-2014 гг.

Группировка статей	Абсолютные величины, тыс. руб.				Группировка статей		Абсолютные величины, тыс. руб.				Излишек (недостаток)
	2012	2013	2014	2012			2013	2014	2012		2013	2014
А1	452	92	170640	П1		1390		0	212	-938		92	170428
А2	322346	160873	665298	П2		762049		335715	785214	-439703		-174842	-119916
А3	505065	236716	22361	П3		49395		16888	2037	455670		219828	20324
А4	0	0	0	П4		0		0	0	0		0	0

В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности. Их можно разделить на следующие группы: 

• А1. Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) ;

• А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

• А3. Медленно реализуемые активы (прочие, не упомянутые выше, оборотные активы); 

• А4. Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы). 

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом: 

• П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства, к которым относится текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом и т.п.); 

• П2. Среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства); 

• П3. Долгосрочные обязательства (раздела IV баланса "Долгосрочные пассивы");

• П4. Постоянные пассивы (собственный капитал организации). 

Согласно Шеремету, баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства [31, с. 168]:

А1 ≥ П1,

A2 ≥ П2,

A3 ≥ П3,

A4 ≤ П4.

Для анализа ликвидности баланса сопоставляем активы и пассивы в 2012 - 2014 гг.

2012 год: 2013 год: 2014 год:

А1<П1 А1>П1 А1>П1

А2<П2 А2<П2 А2<П2

А3>П3 А3>П3 А3>П3

В 2012 году баланс имеет перспективную ликвидность, т.е. в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Как в 2013 году, так и в 2014 году баланс имеет текущую ликвидность. В 2013 году выполняется первое и третьи условия, хоть и не выполняется второе условие, т.е. кредиторская задолженность превышает дебиторскую, но это компенсируется превышением медленно реализуемых активов над долгосрочными обязательствами. В 2014 году выполняются также первое и третье условия.

Таблица 1.5 ˗ Динамика показателей финансовой устойчивости ООО Строительная фирма «Сибирь» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Методика расчета	Годы			Отклонения, (+, -)
		2012	2013	2014	2013 г. к 2014г.
Коэффициент автономии	1300/1600	0,02	0,11	0,08	-0,03
Коэффициент маневренности собственного капитала	(1300-1100)/1300	1,00	1,00	1,00	0,00
Коэффициент обеспеченности запаса собственными источниками средств	(1300-1100)/1210	0,19	0,19	3,17	2,98
Коэффициент соотношения ЗК и СК	(1400+1510)/1300	0,37	0,37	0,03	-0,34

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. В 2014 году наблюдается снижение коэффициента на 0,03, что означает ухудшение состояния организации.

Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов. В 2014 году наблюдается отсутствие изменений, что означает стабильное положение организации.

Коэффициент обеспеченности запаса собственными источниками средств рассчитывается как отношении СОС к запасам. Он показывает, какая часть СОС используется для формирования запасов. Чем выше значение коэффициента, тем больше возможности организации использовать в обороте собственный капитал. В 2014 году наблюдается рост коэффициента на 2,98, что означает улучшение состояния организации.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. В данном случае зависимость организации от заемного капитала 0,34, что означает низкую зависимость организации от заемных средств.

Таблица 1.6 ˗ Динамика показателей деловой активности ООО Строительная фирма «Сибирь» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Методика расчета	Годы			Отклонения, (+, -)
		2012	2013	2014	2014 г. к 2013г.
Коэффициент оборачиваемости активов (Коб А), оборот	2110 / ((16002012+ 16002013+ 16002014)/3)	1,39	0,03	1,30	1,27
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (КобОБА), оборот	2110 / ((12002012+12002013+12002014)/3)	1,39	0,03	1,30	1,27
Коэффициент оборачиваемости запасов (КобЗ), оборот	2110 / ((12102012+12102013+12102014)/3)	3,79	0,08	3,54	3,46
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КобДЗ), оборот	2110 / ((12302012+12302013+12302014)/3)	2,52	0,05	2,35	2,30
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КобСК), оборот	2110 / ((13002012+13002013+13002014)/3)	22,14	0,45	20,65	20,20
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (КобЗК), оборот	2110 / ((14002012+14002013+14002014+ 15002012+15002013+15002014)/6)	2,97	0,06	2,77	2,71
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КобКЗ), оборот	2110 / ((15202012+15202013+15202014)/3)	1,54	0,03	1,44	1,40

Анализ динамики показателей деловой активности в 2014 г. по сравнению с 2013г. выявил рост оборачиваемости активов на 1,27 оборотов, оборотных активов на 1,27, запасов на 3,46, дебиторской задолженности на 2,30, собственного капитала на 20,20, заемного капитала на 2,71, кредиторской задолженности на 1,40, что говорит о увеличении степени деловой активности.