Заключение

Дeнeжныe средства относятся к наиболее важной группe oбoрoтных средств. Oт их наличия в необходимых рaзмерах зависит благoпoлучие организации любых фoрм сoбственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующегo субъекта.

Однако в мировом масштабе происходит непрерывное положительное инновационное развитие экономики. Мировой опыт свидетельствует, что баланс, равновесие в государстве, его целостность и стабильное развитие могут быть обеспечены лишь при условии активизации участия регионов в проведении экономической политики. Поэтому в последние годы чрезвычайно актуальным является исследование места экономики региона в экономике страны, определение уровня ее развития, оценка тесноты межрегиональных связей и уровня интеграции региона с мировой экономикой.

Поставленные в работе проблемы можно решать только с учетом глобализационнызх процессов. Глобализация как процесс характеризуется, в первую очередь, объединением между народами и началом зарождения глобальных форм сосуществования человечества. Отметим, что издавна первичными формами объединения между народами были торговля и военные столкновения ( обязательно обуславливались политическими и экономическими факторами), которые в конечном итоге привели к стандартизации различных культур, религий, правовых систем и т.д. Из истории известно немало примеров, когда создавались и гибли целые империи, иногда даже очень большие, в пределах которых заметно усиливались хозяйственные связи, взаимовлияние различных языков, культур, обычаев, верований. Некоторые национальные образования существовали многие десятилетия и даже века, создавая тем самым условия для особо глубокого взаимопроникновения культур и других аспектов общественной жизни. Когда они распадались, на их месте или даже рядом с ними возникали другие с совершенно иной территориальной конфигурации и другим составом населения. Предыдущие культурные связи между народами бывших национальных образований терялись, вытеснялись новыми, и так множество раз. Взаимовлияние и взаимосочетание языков, культур, навязанные принудительными объединениями тех или иных народов в пределах определенного национального образования, были временными, неустойчивыми и ограниченными этими рамками, они никогда не приобретали глобальные масштабы.

Цeлью дипломной работы явилось исследование организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами, проведение аудиторской проверки и разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств.

В соответствии с указанной целью были поставлены и решены следующие задачи:

• исследована экономическая сущность и функции денежных средств;

• рассмотрено нормативное регулирование операций с денежными средствами;

• составлена сравнительная характеристика ПБУ 23/2011 и МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»;

• раскрыто документальное оформление и учет денежных средств в кассе;

• раскрыто документальное оформление и учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах;

• определены цели и задачи аудита;

• разработаны план и программа аудиторской проверки;

• проведена аудиторская проверка денежных средств и разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

Объектом исследования явилось ООО «Водогрей», основной вид деятельности которого связан с производством и продажей водонагревателей.

В результате написания данной дипломной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Ведение кассовых операций в ООО «Водогрей» осуществляются в соответствии с 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Штатным расписанием ООО «Водогрей» предусмотрена должность бухгалтера – кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Для оформления кассовых операций применяются унифицированные формы.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

Лимит наличных денежных средств в кассе предприятия установлен в размере 40 000 руб.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

Для хранения временно свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов ООО «Водогрей» открыло расчетный счет в ОАО «Сбербанк России». Перевод денежных средств осуществляется организацией в рамках таких форм безналичных расчетов как расчеты платежными поручениями и расчеты по аккредитиву.

Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета».

Для безналичных расчётов в ООО «Водогрей», помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, имеющие отражение на счёте 55 “Специальные счета в банках”.

В составе пояснений к финансовой отчетности в ООО «Водогрей» формируется Отчет о движении денежных средств, который является пояснением к строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса. Oтчет о движении денежных средств включает данные о всех поступлениях и платежах организации, а также остатках средств на начало и конец года

В ходе выполнения дипломной работы были разработаны план и программа аудиторской проверки денежных средств в ООО «Водогрей». В ходе проведения аудита денежных средств в кассе были выявлены ошибки, которые заключаются в неправильном оформлении кассовых документов, в частности отсутствие расшифровки подписи, оправдательных документов, не указаны паспортные данные получателей денежных средств. В качестве рекомендаций руководству ООО «Водогрей» было предложено разработать график документооборота, особое внимание следует уделить правильности заполнения приходных и расходных кассовых ордеров, проверять их на наличие всех необходимых обязательных реквизитов.