Тема 13. Інші податки та збори

13.1. Екологічний податок

13.2.Податок на майно

13.2.1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

13.2.2. Транспортний податок

13.2.3. Плата за землю

13.3.Місцеві збори

13.1. Екологічний податок

Платниками податку є:

* суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарської (підприємницької) діяльності, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи і організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються: - викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення; - скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти; - розміщення відходів, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини, що розміщується на власних територіях суб’єктів господарювання; - утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені); - тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк

Не є платниками податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) суб'єкти діяльності у сфері використан­ня ядерної енергії, які:

• до останнього календарного дня (включно) звітного кварталу, у якому придбано джерело іонізуючого випромінювання, уклали договір щодо повернення відпрацьованого закритого джерела іо­нізуючого випромінювання за межі України до підприємства - ви­робника такого джерела;

• мають справу з радіоактивними відходами, що утворилися внаслі­док Чорнобильської катастрофи, в частині діяльності, пов'язаної з такими відходами.

Не є платниками податку, що справляється за утворення радіо­активних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове збе­рігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, державні спеціалізовані підпри­ємства, основною діяльністю яких є зберігання, переробка та захоронення тих радіоактивних відходів, що знаходяться у власності держа­ви, а також дезактивація радіаційно-забруднених об'єктів.

Не є платниками податку за розміщення відходів суб'єкти господарюван­ня, які розміщують на власних територіях виключно відходи як вторинну сировину.

Об'єктом та базою оподаткування є:

Об'єкт та база оподаткування екологічним податком

обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмос­ферне повітря стаціонарними джерелами

обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти

обсяги та класи розміщених відходів, крім обсягів та класів відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях суб’єктів господарювання

обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк

обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій)

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих за­бруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:

Назва забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень за тонну
Азоту оксиди	1553,79
Аміак	291,41
Ангідрид сірчистий	1553,79
Ацетон	582,83
Бенз(о)пірен	1977992,51
Бутилацетат	349,96
Ванадію пятиокис	5828,32
Водень хлористий	58,54
Вуглецю окис	58,54
Вуглеводні	87,81
Газоподібні фтористі сполуки	3846,95
Тверді речовини	58,54
Кадмію сполуки	12298,01
Марганець та його сполуки	12298,01
Нікель та його сполуки	62658,23
Озон	1553,79
Ртуть та її сполуки	65863,81
Свинець та його сполуки	65863,81
Сірководень	4993,53
Сірковуглець	3245,03
Спирт н-бутиловий	1553,79
Стирол	11346,13
Фенол	7052,52
Формальдегід	3846,95
Хром та його сполуки	41713,2

Ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), які не уві­йшли до попереднього пункту та на які встановлено клас небезпеч­ності:

Клас небезпечності	Ставка податку, гривень за тонну
І	11113,26
II	2545,11
III	379,22
IV	87,81

Для усіх решта забруднюючих речовин (сполук), які не увійшли до вище перелічених статей, ставки податку застосовуються залежно від установлених орієнтовно безпечних рівнів впливу таких речовин (сполук) у атмосферному повітрі населених пунктів:

Орієнтовно безпечний рівень впливу речовин (сполук) (міліграмів на куб. метр)	Ставка податку, гривень за тонну
Менше 0,0001	467807,81
0,0001-0,001 (включно)	40081,78
0,001-0,01 (включно)	5536,9
0,01 -0,1 (включно)	1553,79
Понад 0,1	58,54

Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 0,26 гривні за 1 тонну.

Для забруднюючих речовин (сполук), на які не встановлено клас небезпечності та орієнтовно безпечний рівень впливу (крім двоокису вуглецю), ставки податку встановлюються як за викиди забруднюю­чих речовин І класу небезпечності.

Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти:

Найменування забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Азот амонійний	1020,6
Органічні речовини	408,5
Завислі речовини	29,27
Нафтопродукти	6003,94
Нітрати	87,81
Нітрити	5012,61
Сульфати	29,27
Фосфати	815,72
Хлориди	29,27

Ставки податку за скиди у водні об’єкти забруднюючих речовин, що не увійшли до попереднього пункту та на які встановлено гранично допустиму концентрацію або орієнтовно безпечний рівень впливу.

Гранично допустима концентрація забруднюючих речовин або орієнтовно-безпечний рівень впливу (міліграмів на літр)	Ставка податку, гривень за тонну
до 0,001 (включно)	106936,91
0,001-0,1 (включно)	77534,45
0,1-1 (включно)	13366,96
1-10 (включно)	1360,37
понад 10	272,33

За скиди забруднюючих речовин, на які не встановлено гранич­но допустиму концентрацію або орієнтовно безпечний рівень впливу, застосовуються ставки податку за найменшою величиною гранично допустимої концентрації.

За скиди забруднюючих речовин у ставки і озера ставки податку збільшуються у 1,5 рази.

Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно не­безпечних відходів:

• обладнання та приладів, що містять ртуть, елементи з іонізуючим випромінюванням, - 548,47 гривні за одиницю;

• люмінесцентних ламп - 9,54 гривні за одиницю.

Ставки податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів:

Клас небезпеки відходів	Рівень небезпечності відходів	Ставка податку, гривень за тонну
І	надзвичайно небезпечні	890,79
II	високонебезпечні	32,45
III	помірно небезпечні	8,14
IV	малонебезпечні	3,17
	малонебезпечні нетоксичні відходи гірничодобувної промисловості	0,31

За розміщення відходів, на які не встановлено клас небезпеки, за­стосовується ставка податку, встановлена за розміщення відходів І класу небезпеки.

За розміщення відходів на звалищах ставки податку збільшуються у три рази.

Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі:

Місце (зона) розміщення відходів	Коефіцієнт
В адміністративних межах населеного пункту або на відстані менш як 3 км від таких меж	3
На відстані від 3 км і більше від адміністратив­них меж населеного пункту	1

Ставка податку за утворення радіоактивних відходів виробниками електричної енергії - експлуатуючими організаціями ядерних устано­вок (атомних електростанцій) становить 0,008 гривні у розрахунку на 1 кВт/год виробленої електричної енергії.

Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється для експлуатую­чих організацій ядерних установок (атомних електростанцій) залеж­но від активності радіоактивних відходів:

Категорія відходів	Коефіцієнт
Високоактивні	50
Середньоактивні та низькоактивні	2

Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк:

Категорія відходів	Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів (крім відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання), гривень за метр кубічний	Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання, гривень за сантиметр кубічний
Високоактивні	381767,57	12725,59
Середньоактивні та низькоактивні	7126,32	2545,11

Суми податку обчислюються платниками податку щокварталу.

У разі якщо під час провадження господарської діяльності плат­ником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруд­нюючих речовин, такий платник зобов'язаний визначати суму подат­ку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом за­бруднюючої речовини.

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне пові­тря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднен­ня (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:

де Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюю­чої речовини, у гривнях з копійками

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речо­вин у водні об'єкти (Пс), обчислюються платниками самостійно що кварталу виходячи з фактичних обсягів скидів, ставок податку та ко­ригуючих коефіцієнтів за формулою:

де Млі - обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини, в тоннах (т);

Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду за­бруднюючої речовини, у гривнях з копійками;

Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (у іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1).

Суми податку, який справляється за розміщення відходів (Прв), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фак­тичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

де Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду від­ходів, у гривнях з копійками;

Млі - обсяг відходів і-того виду у тоннах (т);

Кт - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів:

Ко - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного ви­ключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Платники податку складають податкові декла­рації та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до орга­нів державної фіскальної служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:

• за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаці­онарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спе­ціально відведених для цього місцях чи на об'єктах - за місцем розмі­щення стаціонарних джерел забруднення, спеціально відведених для цього місць чи об'єктів;

• за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами лі­цензії строк - за місцем перебування платника на податковому обліку в органах державної фіскальної служби.