Используемые сокращения:

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

БС РФ – бюджетная система Российской Федерации

НПА – нормативно-правовой акт

НДС – налог на добавленную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

ФНС – федеральная налоговая служба

Товары (Р,У) – товары (работы, услуги)

р/с – расчетный счет

к/сч – корреспондентский счет

ЦБ РФ – Центральный Банк Российской Федерации

ИНК – инвестиционный налоговый кредит

ИНН – идентификационный индивидуальный номер

КНП – камеральная налоговая проверка

ВНП – выездная налоговая проверка

НО – налоговый орган

ИП – индивидуальный предприниматель

СМИ – средства массовой информации

СНР – специальные налоговые режимы

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

УСН – упрощенная система налогообложения

ПСН – патентная система налогообложения

с/х – сельскохозяйственный

ЗоНиС – законодательство РФ о налогах и сборах

В-2 ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения.

или

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, установленных на территории РФ.

В РФ установлены следующие виды налогов и сборов:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются и вводятся в действие НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Устанавливаются и вводятся в действе законодательством соответствующего субъекта РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополе) следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований.

В Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе полномочия органов местного самоуправления по установлению и введению налогов переданы субъектам, т.е. Москве, С-Петербургу и Севастополю.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.  Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Федеральные налоги и сборы (ст.13 НК РФ):

1. НДС (18%, 10%, 0%) косвенный налог;

2. Акцизы косвенный налог;

3. НДФЛ (13%, 9%, 15%, 30%, 35%);

4. Налог на прибыль организаций (платит организация с доход-расход, т.е. с чистой прибыли 20%, из которых 18% поступают в бюджет субъектов РФ, при этом субъект РФ может снизить эти 18% до 14%, а 2% - в федеральный бюджет);

5. Налог на добычу полезных ископаемых;

6. Водный налог;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов;

8. Государственная пошлина;

Региональные налоги (платятся в бюджет субъектов РФ) (ст.14 НК РФ):

9. Налог на имущество организаций (движимое и недвижимое имущество)

10. Налог на игорный бизнес (игровой автомат, игровой стол, касса тотализатора и т.д. – объект налогообложения)

11. Транспортный налог

Местные налоги (ст.15 НК РФ):

12. Земельный налог;

13. Налог на имущество физических лиц

14. Торговый сбор !!!!!!!!!!!!! (может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего ФЗ)

Обязательные платежи в:

- фонд обязательного медицинского страхования;

- фонд социального страхования;

- пенсионный фонд.

Специальные налоговые режимы (СНР):

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5. патентная система налогообложения.

СНР устанавливаются НК РФ и могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В-5 СИСТЕМА ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА

Источники налогового права – это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения (норм, правовых актов).

Источники налогового права:

- Конституция РФ;

- законодательство РФ о налогах и сборах (НК РФ, Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц»),

- законы субъектов РФ о налогах и сборах,

- НПА органов местного самоуправления;

- подзаконные акты (Указы Президента, Постановления Правительства, судебные правовые акты федеральных органов судебной власти);

- НПА федеральных исполнительных органов власти (Минфина, ФНС);

- подзаконные акты исполнительной власти субъектов и органов местного самоуправления;

- международные договоры (соглашения) по вопросам налогообложения (например, соглашение об избежании двойного налогообложения);

- Постановления Конституционного Суда.

При рассмотрении налоговых споров необходимо учитывать решения Конституционного суда, Постановления Высших судов.

В-8 СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

1. налогоплательщики или плательщики сборов (организации и физические лица);

2. налоговые агенты (организации и физические лица);

3. налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4. таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ);

5. финансовые органы (не указаны в НК РФ);

6. банки (не указаны в НК РФ);

7. страховые органы и иные (не указаны в НК РФ).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов являются физические лица и организации, на которые НК РФ возложена обязанность по уплате налога либо сбора.

К физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

К физическим лицам относят ИП, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет.

Под организациями понимаются:

1. российские юр.лица;

2. иностранные юр.лица;

3. международные организации;

4. филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в БС РФ.

Налоговые органы (ст.30 НК РФ) представляют единую централизованную систему и состоят из федеральной налоговой службы и ее территориальных органов. ФНС является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющей функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в соответствующий бюджет БС РФ налогов и сборов.

В-9 ПОНЯТИЕ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налогов:

-общеобязательный характер;

- индивидуальная безвозмездность;

- денежная форма;

- публичный характер;

- нецелевой характер.

Функции налогов:

1. Фискальная (заключается в наполнении бюджета для обеспечения деятельности государства, т.е обеспечение государства финансовыми средствами).

2. Регулирующая (заключается в регулировании общественных отношений, регулирует экономику страны, подразделяется в хозяйственной деятельности на:

- стимулирующую;

- присекающую (н-р, где свех.доходы облагаются дополнительным налогом в виде акцизов)

Налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения и уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др.

3. Распределительная (посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в гос. Бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ)

4. Контрольная (позволяет учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении платных сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.

Сбор фактически является возмездным.

Основные функции сборов:

1. Оплата расходов гос.органов и их должностных лиц, возникающих в связи с совершением ими действий в пользу физических лиц или организации.

В-12 ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

1) получать от НО бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях НО и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от фин.органов письменные разъяснения по вопросам применения ЗоНиС;

3) использовать налоговые льготы;

 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с НО сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых ЗоНиС, лично либо через своего представителя;

7) представлять НО и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

 9) получать копии акта налоговой проверки и решений НО, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц НО соблюдения ЗоНиС;

11) не выполнять неправомерные акты и требования НО, не соответствующие НК РФ или иным ФЗ;

12) обжаловать в установленном порядке акты НО, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами НО или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов НО.И др.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в НО, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4)* представлять в установленном порядке в НО по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять НО по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу НО книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в НО по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3х месяцев после окончания отчетного года (за исключением случаев, предусмотренных законодательством);

6) представлять в НО и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования НО об устранении выявленных нарушений ЗоНиС, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц НО при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение 4х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные ЗоНиС.

10) Налогоплательщики – организации и ИП обязаны сообщать в НО соответственно по месту нахождения организации, месту жительства ИП:

- о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов;

- обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в НО сведения о таких обособленных подразделениях:

- обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

11) Налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в НО по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

12) Налогоплательщики обязаны уведомлять НО соответственно по месту нахождения организации, месту жительства ФЛ:

 - о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);

- об учреждении иностранных структур без образования ЮЛ, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);

- о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В-15 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (СТ.31, 32 НК РФ)

 1. Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в НО налогоплательщиков для дачи пояснений;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в БС РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений ЗоНиС и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, % и штрафы;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с к/сч банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в БС РФ;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;

- возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика;

- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

15) другие права, предусмотренные НК РФ.

  Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в БС РФ;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, % (в течение 5-ти дн) и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, % (в течение 10-ти дн).

12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении его.

14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

15) другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными федеральными законами.

Должностные лица налоговых органов обязаны (ст.33 НК):

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

В-18 ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с НК РФ (ст.17) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. Налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. Порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы (факультативный элемент) и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Объектом налогообложения является юридическое, фактическое событие, состояние, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налогов (это то, что подлежит налогообложению).

Объектами налогообложения является: - доход; - прибыль; - операции по реализации товаров, работ, услуг; - имущество;

- и иные объекты, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога.

Объект налогообложения (ст.38 НК РФ) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка – единица начисления на налоговую базу (размер налога).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка бывает:

- процентной (н-р, НДФЛ, НДС);

- твердой (н-р, транспортный налог, налог на игорный бизнес);

- комбинированной (н-р, гос.пошлина)

Так же можно классифицировать налоговые ставки как:

- пропорциональные (налоговая ставка не зависит от налоговой базы);

- прогрессивные (чем больше налоговая база, тем больше налоговая ставка);

- регрессивные (чем меньше налоговая база, тем меньше налоговая ставка).

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.  Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, НПА представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ. 

Налоговый период – период во времени, по окончании которого налог подлежит исчислению и уплате (период, срок за который надо заплатить налог).

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. По итогам отчетного периода представляется авансовый отчет и уплачивается авансовый платеж.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Порядок исчисления налога (как считать, кто должен считать, на основании чего считать):

1. как считать (в зависимости от налоговой ставки)

2. кто должен считать (налогоплательщик, налоговые агенты, налоговые органы: на налоговые органы в отношении физ.лиц возложена обязанность по исчислению транспортного налога, земельного налога, налога на имущество фил.лиц)

3. на основании чего считать (на основании данных бух.учета (для организаций), книги доходов и расходов (для ИП), простой формы (для физ.лиц), на основании кадастровых данных и т.д.)

Порядок и сроки уплаты налогов.

Порядок уплаты налогов: как правило, безналичный расчет (для организаций, ИП), б/н, наличный расчет (для физ.лиц).

Сроки уплаты налогов указаны в НК РФ, уплата может быть произведена частями, авансом, полностью. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.  Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и НПА представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ. 

Льготы – преимущества, предоставленные отдельным категориям плательщиков, как правило, носит социальную, экономическую направленность.

Льготы имеют заявительный характер, но есть и льготы обязательные к применению (н-р, по НДС, если оборот менее 2 млн. в год).

Льготы предоставляются, как правило, в следующих формах:

- освобождение отдельных видов объектов от налогообложения (н-р, по НДФЛ более 30 видов доходов)

- снижение налоговых ставок;

- налоговые вычеты: по НДФЛ 4 вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

В-21 ФОРМЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА (гл.9 НК РФ)

Изменением срока уплаты налога признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок (это относится и к изменению сроков уплаты налогов, предусмотренных СНР, пени, штрафов и не распространяется на налоговых агентов, консолидированную группу в отношении налога на прибыль).

Формы изменения срока: