Расчетная часть
Операция 12:
На основании акта выполненных работ стоимость кузовных работ составляет 540 000руб. с учетом НДС.
В декабре была произведена предоплата 50%
Следовательно, долг за ОАО «Орион» равен 540 000*50%=270000 руб.
Операция 36:
Согласно учетной политике предприятия начисление амортизации производится: на подъемник, здание гаража, на автомобили – производительным способом.
Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств или материальных активов. Годовые нормы начисления амортизации в первом и каждом последующем лет срока эксплуатации объекта совпадают. Несовпадение этих норм возможно в случаях изменения условий эксплуатации объектов.
Ежегодную сумму амортизационных отчислений рассчитывают следующим образом:
где А – ежегодная сумма амортизационных отчислений;
Сперв – первоначальная стоимость объекта;
На - норма амортизационных отчислений.
Сумма амортизационных отчислений за месяц при линейном способе определяется исходя из амортизаций стоимости объекта и нормы амортизации начисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Сумма амортизации на здание гаража:
Амес = 45 000 000 *2,5:100:12= 93 750 руб.
-на подъемник:
Амес = 27 000 000 *10:100:12= 225 000 руб.
Итого: 93 750 + 225 000 = 318 750 руб.
При производительном методе начисление амортизационных отчислений производится на основе натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств:
АО=О*Са / ∑О
где АО – сумма амортизации за год;
С а– первоначальная стоимость объекта основных средств;
О– прогнозируемый объем производства продукции в году
Следовательно:
АВАЗ= 5 400 000: 500 000* 800= 8 640 руб.
АВАЗ= 16 200 000: 900 000* 880= 15 840 руб.
Итого: 8 640 + 15 840 = 24 480 руб.
Операция 38:
Согласно исходных данных (таб. 5) расчет стоимости материалов отнесенных на себестоимость представлен в таблице2.2.:
Таблица 3.1. - Расчет стоимости материалов отнесенных на себестоимость
-
№ п/п
Наименование
Единица измерения
Количество
Цена за единицу
Руб.
Стоимость руб.
2
Эмаль
Бан.
8
22 500
180 000
3
Ручки дверные
Шт.
3
1 350
4 050
4
Краска-400
Бан.
8
17 100
136 800
5
Уплотнитель
М
3
1 800
5 400
6
Шпатлевка
Кг
4
5 400
21 600
7
Грунтовка
Кг
3
3 870
11 610
8
Уайт спирит
бан
4
1 890
7 560
18
Отвертка
Шт.
4
810
3 240
22
Набор ключей
Комп
1
6 228
6 228
23
Стеклорез
Шт.
1
729
729
24
Замок
ШИ.
1
8 046
8 046
ИТОГО
385 263
Начислен износ на спецодежду : 129 600руб. :18 мес =7 200 руб.
Операция 39:
Таблица 3.2.
Наименование |
Стоимость услуги уже уплаченной |
Количество месяцев в течении кот. будет оказываться услуга |
Количество месяцев в течении кот. будет оказываться услуга |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал «Главный бухгалтер |
46000 * 0,9 =41 400 : 4 мес. = 10 350 |
4 |
4 |
|
|
|
Расходы на рекламу |
18000 * 0,9 = 16 200 : 2 мес. = 8 100 |
2 |
2 |
|
|
|
Итого: |
64000 * 0,9 = 57 600 расхоы 10350+8100 = 20 700 |
|
|
|
|
|
Операция 44:
На предприятие поступило топливо:
Бензин АИ-92 на сумму: 85л*1000*0,9 руб=76 500 руб.
Дизельное топливо на сумму: 310л*900*0,9=251 100 руб.
Итого стоимость поступившего топлива 76 500+251 100=327 600 руб.
НДС=327 600*20%=65 520 руб.
Операция 46:
Автомобиль КамАЗ проехал 880км с расходом дизельного топлива 15л/100 км и израсходовал соответственно:
880*15/100=132 л
Стоимость: 132* (900*0,9)=106 920руб.
Автомобиль ВАЗ проехал 800км с расходом бензина АИ-92 8л/100 км и израсходовал соответственно:
800*8/100=64л
Стоимость:64*(1000*0,9)=57 600руб.
Итого стоимость израсходованного и отнесенного на себестоимость топлива:
106 920+57 600=164 520руб.
Операция 51:
При инвентаризации обнаружена недостача одного комплекта спец.одежды.
Начислен износ на спецодежду 129600 : 18 мес. (1,5 года) = 7200 руб.
Стоимость недостающего комплекта спецодежды (129600 - 7200) : 8(копл.) = 15 300 руб.
Операция 55:
Недостачу списать за счет прибыли «Предприятия». Недостача = 15 300 руб.
Операция 61:
Таблица 3.3. Исходные данные для расчета заработной платы за январь
№ п/п |
Ф.И.О. |
Оклад,руб. |
Премия от долж. оклада |
Количество детей |
Администрация |
||||
1. |
Иванов – директор |
60 000 |
30 |
|
2. |
Кравцова – бухгалтер |
50 000 |
20 |
1 |
3. |
Реут – управ.делами |
50 000 |
15 |
|
Рабочие |
||||
1. |
Сидоров – нач.авторемонта |
60 000 |
5 |
2 |
2. |
Кротов |
50 000 |
10 |
1 |
3. |
Михейчик |
50 000 |
12 |
|
4. |
Петров |
36 000 |
5 |
|
5. |
Дмитриев |
50 000 |
8 |
2 |
6. |
Оленев – Совместитель |
30 000 |
15 |
1 |
|
|
|
|
|
Налоговый вычет по подоходному налогу – 1000 у.е., и 2000 у.е. на каждого ребенка.
Заработная плата:
-Иванова: 60000*0,9=54000руб., премия 54000∙30/100=16200 руб.
Итого начислено Иванову 54000+16200=70200 руб.
-Кравцова: 50000*0,9=45000 руб., премия 45000*20/100=9000руб.
Итого начислено: 45000+9000=54 000руб.
-Реута: 50000*0,9=45000 руб., премия 45000*15/100=6750руб.
Итого начислено: 45000+6750=51750руб.
Заработная плата начисленная администрации составляет:
70200+54000+51750= 175950 руб.
Заработная плата начальника авторемонта Сидорова:
60000*0,9=54000 руб., премия 54000*5/100=2700руб.
Итого начислено: 54000+2700=56700руб.
Заработная плата рабочих:
-Кротова: 50000*0,9=45000 руб., премия 45000*10/100=4500руб.
Итого начислено: 45000+4500=49500руб.
-Михейчика: 50000*0,9=45000 руб., премия 45000*12/100=5400руб.
Итого начислено: 45000+5400=50400руб.
-Петрова: 36000*0,9=32400 руб., отработано 10 дней 32400/20*10=16200 премия 16000*5/100=810руб. больничный 18296руб
Итого начислено: 16200+810+18296=35306руб.
-Дмитриева: 50000*0,9=45000 руб., премия 45000*8/100=3600руб.
Итого начислено: 45000+3600=48600руб.
-Оленева 30000*0,9=27000 руб., премия 27000*15/100=4050руб.
Итого начислено: 27000+4050=31050руб.
Итого начислена заработная плата рабочих составила
56700+49500+50400+35306+48600+31050= 271556 руб.
Операция 62:
Организация производит отчисления от суммы начисленной заработной платы в Фонд социальной защиты населения в размере 34% и обязательное страхование от несчастных случаев в размере 0,6%.
Отчисления в ФСЗН :
-от заработной платы администрации: 175950*34%=59823 руб.
-от заработной платы рабочие (271556-18296)*34% = 86108руб.
Обязательное страхование от несчастных случаев:
-от заработной платы администрации: 175950*0,6%=1056руб..
-от заработной платы рабочих: (271556-18296)*0,6% = 1519руб.
Непосредственно из заработной платы начисленной работникам удерживается подоходный налог по ставке 13% от начисленной заработной платы скорректированной на сумму налоговых вычетов утвержденных законодательством(в нашем случае льгота по подоходному налогу 900 руб. на каждого работающего по основному месту работника и 1800 руб. на каждого ребенка), и отчисления в пенсионный фонд по ставке 1%
Расчет подоходного налога :
-Иванова: (70200- 900)∙13% = 9009руб.
-Кравцова: (54000-900-1800)∙13%=6669 руб.
-Реута: (51750 – 900 )∙ 13% = 6611 руб.
-Сидорова: (56700-900-2∙1800)∙13%=6786 руб.
-Кротова: (49500-900) ∙ 13%=6318руб.
-Михейчика: (50400- 900-1800) ∙ 13% = 6201руб.
-Петрова: 35306∙13%=4473руб.
-Дмитриева: (48600- 900- 2∙ 1800)∙13%=5733 руб.
-Оленева: 31050*13%= 4037руб.
Итого сумма подоходного налога составила: 55837 руб.
Расчет удержаний в пенсионный фонд от заработной платы:
-Иванова: 70200∙1% = 702руб.
-Кравцова: 54000∙1%=540 руб.
-Реута: 51750∙ 1% = 518 руб.
-Сидорова: 56700∙1%=567 руб.
-Кротова: 49500∙1%=495руб.
-Михейчика: 50400∙1%=504руб.
-Петрова: (31500-18296)∙1%=170руб.
-Дмитриева: 48600∙1%=486 руб.
-Оленева: 31050∙1%= 311руб.
Итого сумма отчислений в пенсионный фонд равна 4293 руб.
Операция 66:
Оплата больничного Петрова 300000 *0,9 = 270000
270 000 : 6(мес) = 45000 : 31(дни янв.)=1 452 * 12 дн.болн.*80% = 13941 руб 452* 3 дн.больн. *100% = 4356 руб
Итого: 13941+4356=18 296 руб
Операция 73:
«Предприятие» своими силами произвело косметический ремонт здания гаража, при этом была истрачена доска обрезная 10м2 на сумму 90 000руб.
Операция 75:
Открываем синтетические счета, подсчитываем обороты за месяц и выводятся остатки. Расходы по счетам 26 « Общехозяйственные расходы» в сумме 565879 руб и сч. 20 «Основное производство» в сумме 1 043246 руб. Определяется суммы выручки (обороты по кредиту счета 90: 2 535 840 руб.) и исчисляются налоги: НДС (2 535 840*20/120=422 640 руб.)
Обороты по дебету 18 счета = 100 764 руб.
В итоге сравнивая обороты по дебету и кредиту счета 90 «Реализация» определяется прибыль от реализации - 495 975 руб.
Из прибыли уплачиваются налоги: налог на прибыль, налог на недвижимость.
Объектом обложения налога на недвижимость служит остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во временном пользовании плательщиков, а также стоимость незавершенного строительства.
Годовая ставка налога составляет 1% в год от остаточной стоимости основных средств.
Налог на недвижимость за месяц:
( 45 000 000 - 5 625 000-93 750)*1%/12=32 735 руб.
Объектом обложения налога на прибыль является прибыль организации уменьшенная на сумму налога на недвижимость и льготируемой прибыли.
Прибыль организации облагается по ставке 18%.
Налог на прибыль за январь:
(495 975+90 000-32 735)∙18%=99 583 руб.
Результат деятельности предприятия:
По счету 99:
495 975-32 735-99 583=363 657 – прибыль