До звіту додаються

1. Первинні документи з обліку надходження, переміщення та вибуття тварин

2. Звіт про рух худоби та птиці на фермі

3. Журнал – ордер 8 с.-г. та відомість аналітичного обліку поточних біологічних активів тварин

4. Меморіальні ордери (статті, контировки), зразки записів у книзі з обліку худоби та птиці (за меморіально-ордерною формою обліку)

5. Машинограми по рахунку 21 (при автоматизованих формах обліку)

6. Документи з інвентаризації

3.7. Робота на посаді бухгалтера з обліку праці і заробітної плати

Обов’язки бухгалтера Бухгалтер з обліку праці та її оплати здійснює прийом, аналіз і контроль табелів обліку робочого часу і готує їх до лічильної обробки. Приймає і контролює правильність оформлення листків про тимчасову непрацездатність, довідок з догляду за хворими та інших документів, що підтверджують право на відсутність працівника на роботі, готує їх до лічильної обробки, а також для складання встановленої бухгалтерської звітності. Здійснює нарахування заробітних плат працівникам підприємства, здійснює контроль за витрачанням фонду оплати праці. Здійснює реєстрацію бухгалтерських проводок та їх рознесення. Здійснює контроль за дотриманням касової дисципліни, розрахунками з підзвітними особами. Готує дані для складання балансу й оперативних зведених звітів про доходи і витрати грошових коштів. Виконує інші доручення головного бухгалтера (його заступника).

Порядок нарахування заробітної плати та оформлення первинними документами за галузями виробництва Заробітна плата – це винагорода, визначена, як правило. В грошовому вимірнику, яку відповідно до трудової угоди власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Заробітна плата поділяється на основну і додаткову, інші заохочувальні і ком пенсійні виплати. Нарахування заробітної плати здійснюють за первинними документами: (табель робочого часу, наряд чи відрядні роботи, акордний наряд, сигнальні документи на відрядні роботи). Згідно з первинними документами складають Реєстр виданих нарядів. Крім первинних документів для розрахунків заробітної плати потрібно вираховувати нормативні акти, що регулюють нарахування заробітної плати в бюджетних установах різних профілів. Тарифна система оплати праці використовується для розподілу робіт за їх складністю, а працівників – залежно від їх кваліфікації й відповідальності за розрядами тарифної сітки. Вона служить підставою для формування і диференціації розмірів заробітної плати. Для розподілу робіт залежно від їх складності використовують тарифну систему яка включає в себе тарифні сітки, тарифні ставки та схеми посадових складів. ТОВ «Козацьке» використовує просту погодинну оплату праці. При розрахунку погодинної оплати праці визначається середньоденний заробіток шляхом ділення посадового окладу на кількість робочих днів. Шляхом множення середньоденної заробітної плати на кількість фактично опрацьованих днів визначається сума до видачі. Табель обліку використання робочого часу є первинним документом.

Порядок нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності, відпускних Відпустка – це звільнення від роботи за трудовим договором на певний період для відпочинку та інших соціальних цілей зі збереженням колишньої роботи і заробітної плати. Працівникам надаються наступні види відпусток: 1) трудові відпустки: основна відпустка, додаткова відпустка; 2) соціальні відпустки по вагітності та пологах, по догляду за дітьми, у зв’язку з навчанням, у зв’язку з катастрофою на ЧАЕС, з поважних причин особистого характеру. Для розрахунку відпускних береться заробітна плата за 12 попередніх місяців, повністю відпрацьованих працівником (з особових рахунків). Далі проводиться коригування заробітної плати шляхом визначення поправочних коефіцієнтів. Визначаємо середньомісячну заробітну плату, рівну заробітній платі за 12 місяців, поділеної на 12. Визначаємо середньоденну заробітну плату, рівну середньомісячної заробітної плати, поділеної на 29,7 (це середня кількість днів у місяці за 5 років). Визначаємо суму відпускних: середньоденна заробітна плата х на кількість днів відпустки. Допомога з тимчасової непрацездатності призначається в розмірі 80% середньоденної (середнього динної) заробітку за робочі дні (години) за графіком роботи працівника, що припадають на перші 6 календарних днів непрацездатності, і в розмірі 100% середньоденної (середньогодинної) заробітку за наступні робочі дні (години) безперервної тимчасової непрацездатності. Допомога з тимчасової непрацездатності призначається з першого дня втрати працездатності в розмірі 100% (середнього динної) заробітку за робочі дні (години)за графіком роботи працівника: Інвалідам Великої Вітчизняної війни та іншим інвалідам,прирівняним до них по пільгам; учасникам ліквідації на Чорнобильській АЕС, особам, які проживають (працюючим) в зонах евакуації, першочергового і і подальшого відселення, а також виїхали (евакуйованим, відселеним) з цих зон; особам, які мають на утриманні трьох і більше дітей у віці до 16 років ; при тимчасовій непрацездатності у зв’язку з нещасними випадками на виробництві і професійними захворюваннями та в інших випадках. Допомога з тимчасової непрацездатності призначається в розмірі 50% від обчисленої допомоги у випадках: тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, причиною яких стало вживання алкоголю, наркотичних чи токсичних речовин; порушення режиму, встановленого лікарем або комісією з призначення допомоги, - з дня його порушення на строк, встановлений комісією страхувальника з призначення допомоги; настання тимчасової непрацездатності в період прогулу без поважної причини. В ТОВ «Козацьке» допомога по тимчасовій непрацездатності надається як матеріальне забезпечення яке виплачується за рахунок заробітної плати працівника повністю або частково. Виплати становляться відповідно до розмірів страхового стажу: 60% - стаж до 5 років; 80% - стаж від 5 до 8 років; 100% стаж більше 8 років. Підприємством оплачується тільки 5 перших днів тимчасової непрацездатності. Щодо відпускних то їх нарахування відбувається так, заробітна плата за останніх 12 календарних місяців ділиться на 365днів за мінусом 10 святкових днів і множиться на кількість днів відпустки.

Порядок утримань із оплати праці Зі сум нарахованої заробітної плати членів трудового колективу, осіб, що працюють на підприємстві за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові роботи, здійснюються обов’язкові та добровільні утримання. Обов’язкові утримання включають: податок на доходи фізичних осіб, внески до Пенсійного фонду, збори на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та на випадок безробіття, утримання за виконавчими листками і приписами нотаріальних контор на користь юридичних та фізичних осіб. Із нарахованих сум заробітної плати здійснюються утримання у соціальні фонди. Фонди соціального страхування вони формують за рахунок утримання із заробітної плати працівників згідно із законодавством. Обчислення збору до Пенсійного фонду здійснюється платником щомісяця за встановленими ставками. Збір на державне обов’язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з отриманням коштів в установах банків на оплату праці. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування платники збору сплачують до Пенсійного фонду України, який не включається до Державного бюджету України. Нарахований збір, за винятком виплат, здійснених у рахунок збору, платники сплачують безготівковим перерахуванням відповідних сум зі своїх банківських рахунків на рахунок органу Пенсійного фонду. Утримання збору з працюючих громадян відображається по кредиту рахунка 65 субрахунок 651 і дебету рахунка 66 «Розрахунки з оплати праці». При перерахуванні коштів до Пенсійного фонду дебетується рахунок 65 субрахунок 651 і кредитується відповідний рахунок грошових коштів у банках, які зосереджені на рахунку 31 «рахунки в банках». Витрати, здійснені за рахунок збору до Пенсійного фонду, відображаються по дебету рахунка 65 субрахунок 651 у кореспонденції з рахунком 66 «Розрахунки з оплати праці». Підприємство щокварталу складає в двох примірниках звіт про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та витрачення коштів Пенсійного фонду. Справляння збору о Фонду соціального страхування сплачується на підставі: Закону України «Про збір на обов’язкове соціальне страхування» від 26.06.97 р. №402/97-ВР» (зі змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 03.12.97 №686/97-ВР від 30.12.97 р. №800/97-ВР, від 15.01.98 р. № 25/98-ВР); В ТОВ «Козацьке» проводяться певні утримання з оплати праці а саме: єдиний внесок перших 5 днів тимчасової непрацездатності; єдиний внесок із винагород за цивільно-правовим договором про виконання робіт; утримується податок на доходи фізичних осіб у розмірі 15%; єдиний внесок із заробітної плати у розмірі 3,6%. Також підприємство проводить утримання за виконавчими документами та за згодою робітника (оплата акцій підприємства, відрахування на особисте соціальне страхування, профспілкові внески та повернення підзвітних сум).

Порядок ведення книги обліку розрахунків із оплати праці В ТОВ «Козацьке» обліковими регістрами, у яких відображаються нарахування, утримання із заробітної плати та її видача є Книга (або журнал) з обліку заробітної плати або Особова карта з обліку заробітної плати. У Книзі по кожному окремому працівнику підприємства відведений рядок, а види нарахувань, утримань і видач заробітної плати відображаються у відведених для цього графах. Для кожного окремого місяця застосовується окрема сторінка книги. Щоб одержати підсумкові дані з тих або інших нарахувань або утримань необхідно всього лише підбити всі цифри, зазначені у відповідній графі, а якщо потрібно одержати підсумкові дані за місяць, то підраховується підсумок у відповідній графі по одній відповідній сторінці. Якщо за квартал, то по трьох відповідних сторінках і т.д.

Кореспонденція рахунків з нарахування оплати праці, утримань із оплати праці та видачі, відображення у регістрах бухгалтерського обліку

1. Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу

Д-т 91 К-т 661

2. Нарахована заробітна плата заробітна плата за час відпустки

Д-471 К-т 661

3. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу

Д-т 92 К-т 661

4. Нарахована заробітна плата працівникам зайнятих на будівництві літніх таборів для тварин

Д-т 39 К – т 661

5. Утримано із заробітної плати профспілкові внески

Д-т 661 К-т 685

6. Утримано із заробітної плати працівників внески до Пенсійного фонду

Д-т 661 К-т 651

7. Утримано із заробітної плати засновників внески до статутного капіталу підприємства

Д-т 661 К-т 46

8. Депоновані суми невиданої заробітної плати

Д-т 661 К-т 662

9. Виплачена депонована заробітна плата з каси

Д-т 662 К-т 301

10. Утримана із заробітної плати працівників внески на обов’язкове страхування безробіття

Д-т 661 К-т 653