3.2 Робота на посаді бухгалтера з обліку грошових коштів

Порядок перевірки звіту касира, складання кореспонденції рахунків та відображення в бухгалтерських регістрах В ТОВ «Козацьке» при перевірці звіту касира та прикладених до нього документів аудитор спочатку зіставляє номери останніх прибуткових та видаткових касових ордерів, які були зі звітом, із записами в журналі реєстрації, для того, щоб переконатися у повноті та правильності обліку останніх касових операцій. Також перевіряє ліміт залишку в касі, для цього необхідно зіставити фактичні залишки грошей на окремі дати й у середньому за місяць із лімітом залишку. При написанні господарської операції на рахунок необхідно скласти кореспонденцію рахунків та бухгалтерські проводки, після цього кожна господарська операція реєструється у спеціальному журналі.

Порядок оформлення платіжних доручень, перевірки виписок банку, складання кореспонденції рахунків з банківських операцій та відображення в бухгалтерських регістрах Платіжне доручення - це документ, що являє собою письмово оформлене доручення своєму банку, який його обслуговує, на перерахування певної суми коштів зі свого рахунка. Доручення застосовуються до виконання від платника протягом 10-ти календарних днів. День заповнення доручення не враховується. Їх застосовують для розрахунків за фактично отримані матеріальні цінності (виконані роботи, надані послуги), у порядку попередньої оплати, для завершення розрахунків за актами попередньої звірки взаємної заборгованості, для переказу бюджетних коштів підвідомчим установам, для перерахування сум, які належать фізичним особам (заробітної плати, стипендії, пенсії, та інших грошових доходів) на їхні рахунки, відкриті в установах банків. Платіжні доручення готуються власниками рахунків і підтверджуються документами, які свідчать про цільове спрямування коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, звіти про результати здійснення процедур закупівель товарів і послуг за державні кошти). У тому разі, якщо одержувач коштів не має рахунка в установі банку або розрахунки безпосередньо з одержувачем коштів платіжними дорученнями неможливі, підприємство може здійснювати перерахування коштів гарантованими платіжними дорученнями через підприємства зв’язку. При оплаті платіжних доручень з обліку проводиться такий запис:д-т Рахунків платників, к-т Рахунки одержувачів коштів. Виписка банку є реєстром аналітичного обліку і підставою для бухгалтерських записів. Одержану з банку виписку в бухгалтерії перевіряють і обробляють: додають первинні документи, вказують коди рахунків, що кореспондують з синтетичним рахунком первинного порядку 31 «Рахунки в банках» (субрахунки 311, 314). На дебеті рахунка 31 «Рахунки в банках» відображають надходження коштів, на кредиті – їх використання. Форми банківських виписок можуть бути різними, але з обов’язковим зазначенням: вхідного залишку коштів на поточному рахунку на початок дня, надходжень і перерахувань коштів протягом дня окремо за кожним фактом платежу, вихідного залишку на поточному рахунку на кінець дня. При одержанні виписки бухгалтер здійснює перевірку й обробку виписки: нумерування виписки, добір документів, звіряє достовірність записів у виписці банку і до даних до неї документів, перевіряє правильність визначення залишку грошей на поточному рахунку після здійснених операцій, зазначає кореспондуючого рахунка у виписці проти кожної суми згідно з наведеними операціями. Помилки у виписці з вини банку відображають у кореспонденції з синтетичним рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами» (субрахунок 374 «Розрахунки за претензіями» в частині розрахунків за «Операціями, що помилково проведені на поточних рахунках»). Дані про операції систематизуються в двох багатогранних реєстрах: у журналі-ордері №1 за кредитом рахунка 31 і відомості 1.2 – на дебеті рахунка.