- •1.Характеристика підприємства та початковий баланс
- •2. Блік придбання та використання товарно-матеріальних цінностей
- •2.1Облік та документування придбання запасів
- •2.2. Облік використання запасів
- •Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства
- •Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні внески
- •Облік амортизації основних засобів
- •Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
- •7. Складання фінансової звітності
- •Рахунки-реєстри
- •Оборотно-сальдова відомість
- •Сальдовий баланс атп на кінець звітного періоду, грн.
- •Висновок
- •Список використаної літератури
Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
Реалізуючи товари, роботи, послуги підприємство компенсує витрати на їх виробництво. Відповідним чином, це відображається у бухгалтерському обліку. До вартості продукції включаються безпосередньо витрати на виробництво, а також адміністративні витрати, витрати на збут.
Витрати від операційної діяльності включають в себе виробничу собівартість (прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці виробничого персоналу, прямі витрати від амортизації); прямі загальновиробничі витрати, розподілені між видами реалізованої продукції та послуг. Прямі витрати по видах послуг відображаються по субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою, відповідно адміністративні витрати формуються на рахунку 92.
Розрахунок собівартості вносимо до таблиці 6.1.
Таблиця 6.1.
Формування собівартості
№ |
Стаття витрат |
Рах. 23, грн |
Рах. 91, грн |
Рах. 92, грн |
1 |
Матеріальні витрати |
24272,4 |
7570,00 |
770,00 |
2 |
Фонд оплати праці |
28240,14 |
9201,02 |
10650 |
3 |
Відрахування на соц. заходи |
10366,74
|
3382,29 |
3914,94 |
4 |
Амортизація |
2708,64 |
|
1000 |
|
Всього: |
65587,92 |
20153,31 |
16334,94 |
Таблиця 6.2.
Розрахунок вартості продукції
Стаття витрат |
Сума, грн |
Повна собівартість |
102076,17 |
Норма рентабельності (згідно завдання 31%) |
31643,61 |
ПДВ = 0,2 (собівартість + рентабельність) |
26743,96 |
Дані про надання послуг наведено в табл. 6.3.
Таблиця 6.3.
Дані про надання послуг
№ |
Найменування |
Обсяг реалізації, грн |
Споживачі |
Форма розрахунків |
1 |
Надання послуг з перевезення |
160463,74
|
Фірма-замовник |
Післяоплата |
Відповідно до встановлених податковими органами строків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за попередній період.
Після всіх операцій заповнено необхідні документи і занесені до журналу реєстрації господарських операцій.
Діяльність нашого підприємства обмежується лише основною діяльністю. Виявлення її фінансового результату (чистого прибутку або збитку) доцільно представити у таблиці 6.4. При цьому слід пам’ятати, що чистий прибуток або збиток визначаються як різниця між фінансовим результатом від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від звичайної діяльності згідно з декларацією про прибуток підприємства за звітний період.
Таблиця 6.4.
Розрахункова таблиця «Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період» в грн., коп.
Назва операції |
Код рядка |
Сума, грн |
Кореспонденція рахунків |
|
Д |
К |
|||
Списання загальновиробничих витрат |
1 |
20153,31 |
23 |
91 |
Списання прямих витрат |
2 |
24272,4 |
23 |
20 |
Нарахування ЗП |
3 |
28240,14 |
23 |
661 |
Нарахування на фонд оплати праці |
4 |
10366,74
|
23 |
65 |
Нараховано амортизацію |
5 |
2708,64 |
23 |
13(1) |
Списання витрат на виробництво на собівартість |
6 |
85741,23 |
903 |
23 |
Списання собівартості на фінансовий результат |
7 |
85741,23 |
791 |
903 |
Списання адмін. витрат на фін. результат |
8 |
16334,94 |
791 |
92 |
Виставлення рахунку замовнику |
9 |
160463,74
|
361 |
703 |
Облік податкового зобов’язання |
10 |
26743,96 |
703 |
641 |
Оплата замовником |
11 |
160463,74 |
311 |
361 |
Списання чистого доходу |
12 |
133719,78 |
703 |
791 |
Нарахування податку на прибуток(18%) |
13 |
5695,85 |
98 |
641 |
Списання податку на прибуток |
14 |
5695,85 |
791 |
98 |
Визначення чистого прибутку |
15 |
25947,76 |
791 |
441 |
Таблиця 6.5
Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Документ |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн.. |
|
Дт |
Кт |
|||||
1 |
3.12.14 |
Оприходування палива на склад |
Приходний ордер |
203 |
631 |
18696, 00 |
2 |
3.12.14 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
641 |
631 |
3739,20 |
3 |
3.12.14 |
Оплата за паливо |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
22435,2 |
4 |
3.12.14 |
Оприходування ПММ на склад |
Приходний ордер |
203 |
631 |
11000,00 |
5 |
3.12.14 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
641 |
631 |
2200,00 |
6 |
3.12.14 |
Оплата за ПММ |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
13200,00 |
7 |
3.12.14 |
Оплата за фарбу |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
7240,00
|
8 |
3.12.14 |
Оприходування фарби на склад |
Приходний ордер |
22 |
631 |
6033,33 |
9 |
3.12.14 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
641 |
631 |
1206,67 |
10 |
3.12.14 |
Оприходування на склад обладнання (1 шт) |
Приходний ордер |
152 |
631 |
5100 |
11 |
3.12.14 |
Облік ПДВ |
Податкова накладна |
641 |
631 |
1020 |
12 |
3.12.14 |
Оплата за обладнання( 1 шт) |
Платіжне доручення |
631 |
311 |
6120 |
13 |
3.12.14 |
Введеня в експлуатацію обладнання (1 шт) |
Акт введення |
106 |
152 |
5100 |
14 |
3.12.14 |
Відпущено зі складу паливо |
Накладна на внутрішнє переміщення |
23 |
203 |
12564 |
15 |
3.12.14 |
Відпущено зі складу ПММ |
Накладна на внутрішнє переміщення |
23 |
203 |
11708,4 |
16 |
3.12.14 |
Видано зі складу канцтовари |
Накладна на внутрішнє переміщення |
92 |
22 |
770,00 |
17 |
3.12.14 |
Видано зі складу фарбу |
Накладна на внутрішнє переміщення |
91 |
205 |
7570,00 |
18 |
3.12.14 |
Перерахунок ЗП на картковий рахунок |
Розрахункова відомість |
661 |
311 |
47800 |
19 |
3.12.14 |
Перераховані внески на обов’язкове страхування |
Розрахункова відомість |
65 |
311 |
15774 |
20 |
3.12.14 |
Перерахований ПДФО |
Розрахункова відомість |
641 |
311 |
4800 |
21 |
|
Перерахований ВЗ |
Розрахункова відомість |
642 |
311 |
717 |
22 |
3.12.14 |
Нараховано ЗП адмін. персоналу |
Розрахункова відомість |
92 |
661 |
10650 |
23 |
3.12.14 |
Нараховано на фонд оплати праці з адмін. персоналу |
Розрахункова відомість |
92 |
65 |
3914,94 |
24 |
3.12.14 |
Нараховано відпускні зав.гаражу |
Розрахункова відомість |
91 |
661 |
1524,85 |
25 |
3.12.14 |
Нараховано ЗП зав.гаражу |
Розрахункова відомість |
91 |
661 |
3012,17 |
26 |
3.12.14 |
Нараховано ЗП загальновиробничому персоналу |
Розрахункова відомість |
91 |
661 |
4664 |
27 |
3.12.14 |
Нараховано на фонд оплати праці з загальновироб. персоналу |
Розрахункова відомість |
91 |
65 |
3382,29 |
28 |
3.12.14 |
Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності водію |
Листок непрацездатності |
23 |
663 |
402,75 |
29 |
3.12.14 |
Нараховано ЗП водію |
Розрахункова відомість |
23 |
661 |
3657,39 |
30 |
3.12.14 |
Нараховано ЗП виробничому персоналу |
Розрахункова відомість |
23 |
661 |
24180 |
31 |
3.12.14 |
Нараховано на фонд оплати праці з ЗП виробничого персоналу |
Розрахункова відомість |
23 |
65 |
10366,74
|
32 |
3.12.14 |
Утримано ЄСВ з ЗП |
Розрахункова відомість |
661 |
65 |
1716,78 |
33 |
3.12.14 |
Утримано ЄСВ з лікарняних водія |
Розрахункова відомість |
663 |
65 |
8,06 |
34 |
3.12.14 |
Утримано ПДФО з ЗП |
Розрахункова відомість |
661 |
641,2 |
6895,77 |
35 |
3.12.14 |
Утримано ПДФО з лікарняних водія |
Розрахункова відомість |
663 |
641,2 |
59,20 |
36 |
3.12.14 |
Утримано ВЗ з лікарняних |
|
663 |
642 |
6,04 |
37 |
3.12.14 |
Утримано ВЗ з ЗП |
|
661 |
642 |
715,35 |
38 |
3.12.14 |
Нараховано амортизацію на автомобіль №1 |
|
92 |
13 |
1000 |
39 |
3.12.14 |
Нараховано амортизацію на автомобіль №2 (3 шт) |
|
23 |
13 |
1944 |
40 |
3.12.14 |
Нараховано амортизацію на автомобіль №3 (3 шт) |
|
23 |
13 |
764,64 |
41 |
3.12.14 |
Переказали ПДВ за попередній період до бюджету |
Платіжне доручення |
641 |
311 |
92073 |
42 |
3.12.14 |
Списання загальновиробничих витрат |
|
23 |
91 |
20153,31 |
43 |
3.12.14 |
Списання витрат на собівартість |
|
903 |
23 |
85741,23 |
44 |
3.12.14 |
Списання собівартості на фінансовий результат |
|
791 |
903 |
85741,23 |
45 |
3.12.14 |
Списання адміністративних витрат на фінансовий результат |
|
791 |
92 |
16334,94 |
46 |
3.12.14 |
Виставлення рахунку замовнику |
Рахунок фактура |
361 |
703 |
160463,74
|
47 |
3.12.14 |
Облік податкового зобов’язання |
Податкова накладна |
703 |
641 |
26743,96 |
48 |
3.12.14 |
Оплата замовником |
Рахунок фактура |
311 |
361 |
160463,74 |
49 |
3.12.14 |
Списання чистого доходу |
|
703 |
791 |
133719,78 |
50 |
3.12.14 |
Нарахування податку на прибуток |
Податкова накладна |
98 |
641 |
5695,85 |
51 |
3.12.14 |
Списання податку на прибуток |
Податкова накладна |
791 |
98 |
5695,85 |
52 |
3.12.14 |
Визначення чистого прибутку |
|
791 |
441 |
25947,76 |