4. Планирование себестоимости продукции (энергии)

Основные вопросы темы:

1. Содержание, задачи и особенности планирования себестоимости энергии.

2. Методика и порядок планирования себестоимости энергии.

3. Составление смет комплексных расходов.

4. Составление плановых калькуляций.

   1. Планирование себестоимости энергии на ТЭС

   2. Планирование себестоимости передачи и распределения энергии.

4.1.Содержание, задачи и особенности планирования себестоимости энергии

Себестоимость электрической и тепловой энергии является важнейшим экономическим показателем работы энергопредприятий и представляет собой совокупность затрат в денежном выражении овеществленного и живого труда в процессе производства на электростанциях, передачи и распределения энергии в сетях.

Планирование, учет и калькулирование себестоимости производства электрической и тепловой энергии, ее передачи и распределения в электрических и тепловых сетях имеет своей основной задачей определение общей суммы затрат на производство и себестоимости единицы продукции, а также выявление и мобилизацию имеющихся в энергетической промышленности резервов и их использование в интересах расширения производства энергии, снижения затрат, связанных с производством и сбытом (реализацией) электрической и тепловой энергии и роста на этой основе внутрипроизводственных накоплений.

Одним из основных требований к разработке плана по себестоимости энергии являются применение при планировании прогрессивных, технически обоснованных норм и нормативов и соответствующих современному уровню техники и организации энергетического производства норм использования энергетических мощностей электростанций и сетей, удельных расходов топлива на единицу отпускаемой энергии, материальных и трудовых затрат, наиболее рационального распределения нагрузок между отдельными электростанциями, входящими в энергетическое объединение, упрощение структуры управления (механизации и централизации управленческого труда).

Основным направлением плана себестоимости является всемерное совершенствование и рационализация производства, передачи и распределения энергии на базе передовых норм использования труда и всех элементов основных и оборотных фондов энергопредприятий.

Планирование, учет и калькулирование себестоимости электрической и тепловой энергии на энергопредприятиях определяются спецификой энергетического производства, его технологией и организацией.

Для себестоимости электрической энергии при параллельной работе электростанций характерно систематическое изменение ее уровня в связи с перераспределением нагрузок между электростанциями объединения, производимым по распоряжению диспетчерской службы и изменением режима работы электростанций в соответствии с колебанием уровня потребления энергии в энергообъединениях.

Себестоимость электроэнергии (при прочих равных условиях) на одной и той же электростанции будет наиболее высокой при работе ее в пиковом режиме и наиболее низкой при работе как базовой электростанции..

Отличительной чертой себестоимости энергии является наличие расходов по содержанию резерва мощности на электростанциях и в сетях в целях обеспечения бесперебойного энергоснабжения потребителей, а также наличие расходов, вызванных ограничением объема производства электроэнергии на отдельных электростанциях диспетчерским графиком энергосистемы.

Резерв мощности не распределяется равномерно между электростанциями ПЭО, а концентрируется на отдельных электростанциях в зависимости от их типа (КЭС, ТЭЦ, ГЭС), технического уровня и надежности работы, а также структуры топливного баланса.

В объединенных энергосистемах резерв мощности централизуется и концентрируется, как правило, в одних энергосистемах при полном и частичном отсутствии резерва в других. Расходы по содержанию резерва мощности и регулированию графика нагрузки распределяются поэтому неравномерно по электростанциям ПЭО.

Особенностью методики калькулирования себестоимости энергии в ПЭО, отличной от методики в других отраслях промышленности является калькулирование полной себестоимости энергии франко-потребитель. Такое калькулирование обеспечивает полный учет расходов на производство и передачу энергии до потребителя и служит одним из критериев для рационального размещения как энергетических мощностей, так и крупных потребителей электроэнергии.

Характер формирования себестоимости энергии на энергопредприятиях и в ПЭО определяется четким делением затрат на переменные (топливо) и условно-постоянные (амортизация, заработная плата и др.). Последние, в основном, не зависят от изменения объема производства и передачи энергии.

Переменные характеризуют расход топлива на единицу продукции, а условно-постоянные – уровень других затрат на единицу мощности и единицу продукции.

Объектом калькуляции энергии является:

• для электростанций – себестоимость отпущенной электрической и тепловой энергии;

• для электрических и тепловых сетей – себестоимость передачи и распределения энергии;

• для энергоуправлений – себестоимость полезно потребленной электрической и тепловой энергии.

Калькуляционной единицей являются:

• на электростанциях – производственная себестоимость 1 кВт.ч, отпущенного с шин электростанций и 1 Гкал (4,19 ГДж) теплоэнергии, отпущенной с коллекторов электростанций;

• в производственных энергообъединениях – полная себестоимость 1 кВт.ч и 1 Гкал (4,19 ГДж), полезно потребленной энергии потребителями;

• в электрических и тепловых сетях – себестоимость передачи и распределения 1 кВт.ч и 1 Гкал (4,19 ГДж), определяются на весь объем передачи – в виде годовых эксплуатационных расходов.

4.2. Методика планирования себестоимости энергии.

Исходными данными для разработки плана себестоимости энергии являются установленные вышестоящими организациями размеры прибыли, уровень рентабельности продукции или задание по снижению себестоимости энергии.

Для составления плановой калькуляции используются следующие предварительные сметы и расчеты:

• расчет выработки энергии;

• расчет удельного расхода топлива на ТЭС,

• расчет цены 1 т условного топлива, расходуемого на производство энергии;

• расчет топливного баланса;

• расчет расхода электроэнергии на собственные нужды;

• расчет амортизационных отчислений;

• расчет фонда оплаты труда;

• расчет отчислений от ФОТ на социальные нужды

• смета затрат по обслуживанию и управлению производством, куда входят самостоятельные сметы со статьями комплексных расходов, такие как:

• смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО);

• цеховые расходы (общестанционные общепроизводственные расходы);

• общезаводские (ОЗР), в энергетике – общестанционные – для ТЭС, общесетевые – для электрических и тепловых сетей, общезаводские – для районных энергоуправлений (РЭУ). (В настоящее время – общехозяйственные);

• смета расходов по подготовке и освоению производства (пусковые расходы);

• расчет затрат на покупную энергию;

• расчет потерь электроэнергии в электрических сетях и тепловой энергии в тепловых сетях;

• расчет полезного отпуска электрической и тепловой энергии.

Все технико-экономические показатели плана себестоимости должны быть обоснованы развернутыми балансовыми расчетами, чтобы обеспечить увязку его со всеми разделами годового плана.

Основной метод определения плановой себестоимости – пофакторный, заключающийся в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в плановом году по сравнению с предыдущим (базовым) годом.

Расчет строится на данных плана организационно-технических мероприятий и определяет общую сумму экономии от снижения себестоимости энергии и главнейшие факторы, за счет которых эта экономия достигается.

4.2.1. Снижение себестоимости за счет увеличения объема производства происходит вследствие уменьшения доли условно-постоянных затрат на единицу продукции:

(4.1)

где процент увеличения объема выпускаемой продукции (энергии);

процент условно-постоянных затрат в себестоимости товарной продукции (энергии).

4.2.2. Снижение себестоимости продукции (энергии) за счет изменения структуры производственной программы, например, по электроэнергии и теплу, а также по другим видам продукции:

(4.2)

где экономия за счет изменения структуры производственной программы, тыс.грн;

себестоимость товарной продукции в планируемом году, исходя из уровня затрат базисного года, тыс.грн.

4.2.3. Снижение себестоимости за счет опережения темпа роста производительности труда по сравнению с темпом роста заработной платы:

(4.3)

где процент роста производительности труда;

процент увеличения заработной платы;

процент заработной платы в себестоимости продукции.

4.2.4. Снижение себестоимости за счет экономии материалов.

(4.4)

где процент снижения материальных затрат;

процент материальных затрат в себестоимости продукции (энергии) базисного года.

4.3. Составление смет комплексных расходов.

Составной частью планирования себестоимости продукции является составление ряда смет, используемых при планировании снижения издержек, разработке плановых калькуляций и сметы затрат на производство.

4.3.1. Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

Расчет затрат по отдельным статьям сметы производится на основе определения численности и тарифных ставок вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование и транспортные средства, норм амортизационных отчислений, норм износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений, баланса распределения продукции и услуг вспомогательных и других цехов предприятия, норм расхода вспомогательных материалов, топлива, энергии на принятую в цехе условно-учетную единицу измерения. Так, норма расхода силовой электроэнергии определяется на 1 агрегато-час работы оборудования. Нормы расхода на смазочные, обтирочные материалы, необходимые для ухода за оборудованием и рабочими местами, могут быть установлены на станок, кран, агрегат и т.д.

Цены на вспомогательные материалы принимаются по прейскурантам, договорным ценам; на электроэнергию со стороны – по тарифам. (свою – по себестоимости); на продукцию и услуги своих цехов – по планово-расчетным ценам (хозрасчетным ценам).

Смета составляется по следующей форме.

Таблица 4.1. Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс.грн.

Статьи расхода (типовая номенклатура)	Всего	В том числе
		материалы	топливо	Энергия	Амортизация ОФ	Зарплата основная и дополн.	Отчисления насоцнуждыы на с/нуждыстрах.	Услуги цеховспомогат.пр-ва	Прочие расходы
1. Амортизация производственного оборудования и транспортных средств	60,0	-	-	-	60,0	-	-	-	-
2. Эксплуатация оборудования	100,0	10,0	14,0	40,0	-	30,0	2,4	1,6	2,0
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	55,0	15,4	-	-	-	20,0	1,6	12,0	6,0
4.Внутризаводское перемещение грузов	90,0	5,0	-	15,0	-	40,0	3,2	16,8	10,8
5. Износ м/ц и б/и инструментов и приспособлений	12,0	3,0	-	-	-	5,0	0,.4	3,6	-
6. Прочие расходы	3,2	-	-	-	-	-	-	-	3,2
Итого	320,2	33,4	14,.0	55,0	60,0	95,0	7,6	34,0	22,0

4.3.2. Смета общепроизводственных расходов

Смета общепроизводственных расходов составляется по следующей форме.

Статьи расхода (типовая номенклатура)	Всего	В том числе
		Материалы	Топливо	Энергия	Амортизация ОФ	Зарплата осн.и дополнительная	Отчисления на с/нужды	Услуги цехов вспомогат .пр-ва	Прочие ден. Расходы
1. Содержание аппарата управления цехом	75,6	-	-	-	-	70,0	5,6	-	-
2. Содержание прочего цехового аппарата	10,8	-	-	-	-	10,0	0,8	-	-
3. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря	30,0	-	-	-	30,0	-	-	-	-
4. Текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря	7,75	2,5	-	-	-	3,0	0,25	2,0	-
5. Содержание зданий, сооружений, инвентаря	80,0	5,0	50,0	4,0	-	5,0	0,4	3,6	12,0
6. Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство	29,5	12,5	1,0	1,0	-	10,0	0,8	2,2	2,0
7. Охрана труда	22,16	15,0	-	-	-	2,0	0,16	2,0	3,0
8. Износ м/ц и б/и инвентаря	7,96	4,0	-	-	-	2,0	0,16	1,8	-
9. Прочие расходы	4,0	-	-	-	-	-	-	-	4,0
Итого	267,77	39	51	5,0	30,0	102	8,17	11,6	21,0

4.3.3. Смета общехозяйственных расходов

Смета общехозяйственных расходов составляется по следующей форме.

Таблица 4.3. Смета общехозяйственных расходов, тыс.грн.

Статьи расхода (типовая номенклатура)	План	Отчет
Расходы по управлению предприятием, в том числе: Зарплата аппарата управления предприятием Командировки Содержание пожарной военизированной и сторожевой охраны Отчисление на содержание вышестоящих организаций Прочие расходы	650 200 50 150 100 150	750 240 60 150 100 200
Общехозяйственные расходы, в том числе: Содержание прочего общезаводского персонала Амортизация основных фондов Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря Проведение испытаний, опытов, НИР, содержание общезаводской лаборатории Охрана труда Подготовка кадров Организованный набор рабочей силы Прочие расходы	1440 500 80 100 600 70 75 - 25	1545 550 75 120 600 65 65 40 30
Сборы и отчисления - налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы	75	75
Общезаводские непроизводительные расходы, в том числе: Потери от простоев Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах Недостача материалов и продукции на заводских складах (за вычетом излишка) Надбавки за вычетом скидок за cos  Прочие непроизводительные расходы	- - - - - -	30 10 5 10 5 -
Итого	2165	2400

4.4. Составление плановых калькуляций

Плановые калькуляции себестоимости энергии составляются на основе документов и смет, перечисленных в разделе 4.2. В задачу входит определение плановой себестоимости производства 1 кВт.часа электроэнергии на конденсационных станциях и ГЭС и 1 кВт.часа 1 Гкал (ГДж) тепла на тепловых электроцентралях. На атомных электростанциях аналогично в зависимости от того, на каком режиме она работает – конденсационном или теплофикационном.

1. Планирование себестоимости производства энергии на тепловой электростанции.

Себестоимость одного кВт.часа, отпущенного с шин конденсационной электростанции, определяется как частное от деления суммы годовых эксплуатационных затрат (издержек) по станции на годовой отпуск электроэнергии:

(4.5)

Величина суммарных эксплуатационных затрат по КЭС определяется эксплуатационной сметой, в которую включаются все годовые затраты на производство электроэнергии. Расчеты ведутся по цехам (для станций с цеховой структурой) или стадиям производства, статьям и элементам затрат.

Затраты на топливо.

Важнейшим элементом себестоимости электрической и тепловой энергии является топливная составляющая. В настоящее время затраты на топливо составляют от 85 до 90 % в структуре затрат. Затраты на топливо зависят от его расхода, который в свою очередь зависит от удельного расхода топлива на 1 выработанный кВт.ч, объема производства энергии и цен на топливо.

Удельный расход топлива планируется на основе расходных энергетических характеристик турбоагрегатов электростанции и распределения нагрузки между агрегатами, величины выработки электроэнергии на базе теплового потребления (теплофикации), вида и качества топлива.

Помимо удельных расходов топлива большое влияние на уровень топливной составляющей себестоимости энергии имеет средняя цена 1 т условного топлива, которая зависит от:

а) структуры топливного баланса данной электростанции;

б) уровня цен натурального топлива по отдельным его видам;

в) радиуса перевозки и железнодорожного тарифа или водного фрахта;

г) качества топлива и тепловых эквивалентов.

В общем виде затраты на топливо могут быть рассчитаны по формуле:

(4.6)

где годовой расход натурального топлива i-того вида, т;

цена натурального топлива франко-станция отправления i-того вида, грн/т;

скидка-надбавка за качество, %.

Под качеством топлива подразумевается отклонение от норм по зольности и влажности.

Цена топлива франко-станция отправления означает, что расходы по транспортировке топлива несет потребитель. Суммы, вырученные от золы и шлака обращаются на уменьшение затрат котельного цеха по статье «топливо».