2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолжности.

Таблица 12 - Анализ дебиторской задолженности

Показатель	Значение показателя			Отклонение
	на конец 2009 г.	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.		2013 к 2012		2014 к 2013			2014 к 2012
	Тыс.	Тыс.	Тыс.		+, -	%		+, -	%		+, -	%
Дебиторская задолженность:	5 888 000	6 445 000	4 704 000		557 000	109		-1 741 000	73		-1 184 000	80
покупатели и заказчики	5 510 000	6 131 500	4 175 500		621 500	111		-1 956 000	68		-1 334 500	76

Анализ дебиторской задолженности необходим для понимания текущей ситуации с продажами продукции организации. При анализе дебиторской задолженности могут быть выявлены покупатели-должники, отпуск товаров в кредит которым целесообразно прекратить, и добросовестные плательщики, которым можно увеличить выдачу товарного кредита.

Исходя из данных за отчетный период можно проследить уменьшение дебиторской задолжности с 2012-2014 годы на 20%. Уменьшение дебиторской задолженности приводит к увеличению реального притока денежных средств, а значит, в данном случае разность между значениями дебиторской задолженности на начало и конец периода произошла прибавка к чистой прибыли.

Таблица 13 - Анализ кредиторской задолженности

Показатель	Значение показателя			Отклонение
	на конец 2009 г.	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.		2013 к 2012		2014 к 2013		2014 к 2012
	Тыс.	Тыс.	Тыс.		+, -	%	+, -	%	+, -	%
Кредиторская задолженность	5 146 000	9 080 000	12 693 000		3 934 000	176	3 613 000	140	7 547 000	247
поставщики и подрядчики	4 088 500	7 960 800	11 568 000		3 872 300	195	3 607 200	145	7 479 500	283
задолженность перед персоналом организации	118 000	130 767	143 107		12 767	111	12 340	109	25 107	121
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	39 425	48 688	51 528		9 263	123	2 840	106	12 103	131
задолженность по налогам и сборам	688 800	519 300	488 000		- 169 500	75	- 31 300	94	- 200 800	71
задолженность перед учередителями	8 550	12 000	6 570		3 450	140	- 5 430	55	- 1 980	77
прочие кредиторы	202 500	408 119	436 000		205 619	202	27 881	107	233 500	215

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

• Предприятие увеличило свою кредиторскую задолженность на 7 547 000 (146,5%) к 2014году. Это больше чем в два раз, по сравнению с 2012. Такая тенденция говорит о том, что предприятие не может расплатиться со своими должниками и долг перед ними быстро увеличивается;

• Основную составляющую кредиторской задолженности составили долги пред поставщиками и подрядчиками;

• Долги перед персоналом, фондами и учредителями не большие и увеличились не сильно;

• Так же предприятие сократило задолженность по налогам и сборам на 201 223 (30%) в 2014 по сравнению с 2012 годом.

При анализе важно выяснить, какое влияние дебиторская и кредиторская задолженность оказывают на финансовое состояние предприятия. С этой целью определяется процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия.

Рис.2

Также определяется соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью.

Рис.3

Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансовой работы. На рисунке 3 видно, что кредиторская задолжность к 2014 году превышает сумму оборотных средств, чего не было в 2012 отчетном году. Это свидетельствует о том, что предприятие находится в кризисной ситуации. Дебиторская задолжность превышает кредиторскую в 2012, но сильно отстает в 2014 году, это указывает на то, что предприятие использует опасное количество привлеченных средств и имеет большое количество долгов, которые могут привести к банкротству.

Весьма актуален вопрос о соотношении дебиторской и кредиторской задолженностей. Считается оптимальным их сопоставимость. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры с этим не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности также создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования.

Одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской, причём оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность.

Расчет коэффициента ведется по следующей формуле:

K_СДК=Д₃/К₃

где К_СДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;

Дз – дебиторская задолженность;

Кз ^– кредиторская задолженность.

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на ПАО «Северский Трубный Завод»

Таблица 14- Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель	Значение показателя			Отклонение
	на конец 2012 г.	на конец 2013 г.	на конец 2014 г.	2013 к 2012		2014 к 2013		2014 к 2012
	Тыс.	Тыс.	Тыс.	+, -	%	+, -	%	+, -	%
Общая сумма дебиторской задолженноти	5 888 000	6 445 000	4 704 000	557 000	109,46	-1741000	72,99	-1 184 000	79,89
Общая сумма кредиторской задолженности	5 146 000	9 080 000	12 693 000	3 934 000	176,45	3613000	139,79	7 547 000	246,66
Соотношение дебиторскойи кредиторской задолженности	1,144	0,710	0,371	- 0,43	62,04	- 0,34	52,21	- 0,77	32,39

Из данных таблицы 14 видно, что в 2014 году по сравнению с 2012 годом соотношение дебиторской задолженности с кредиторской снизилось и составило 0,371.

Соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.

Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.