10.5. Доходы территориальных бюджетов
Схема доходов территориальных бюджетов выглядит следующим образом:
Территориальный бюджет
Собственные (закрепленные) доходы
Внешние и внутренние займы
Регулирующие доходы
Отчисления от федеральных и региональных
налогов
Дотации, субвенции, субсидии
Средства, полученные из фонда финансовой
поддержки регионов
Собственные доходы включают налоговые доходы (налог на имущество предприятий, лесной налог, налог на нужды общеобразовательных учреждений, налог с розничных продаж, максимальные ставки установлены федеральными законам, конкретные – законодательной властью субъектов РФ) и неналоговые доходы, получаемые в основном от реализации или операций с имуществом, находящимся в распоряжении соответствующих бюджетов. Доля собственных доходов в территориальных бюджетах невелика - 21%.
В состав регулирующих доходов по аналогии с федеральным бюджетом включается определенный процент от таких налогов как НДС, налог на прибыль, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, подоходный налог, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и др., которые направляются в территориальные бюджеты в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.
Помимо того, в состав регулирующих доходов входят дотации, субсидии и субвенции.
Дотации – средства, передаваемые на безвозмездной и безвозвратной основе из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.
Субвенции – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия (например, строительство объекта государственной значимости). Если мероприятие не выполнено, субвенция подлежит возврату.
Субсидия – денежные средства, передаваемые государственным бюджетом нижестоящим бюджетам, юридическим лицам и отдельным предпринимателям с целью их финансовой поддержки (например, средства выделяемые железнодорожному транспорту для покрытия расходов по бесплатным или льготным перевозкам в пригородном сообщении определенных категорий граждан).
Федеральный фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР) создан в 1994 г., задача – довести к сопоставимым условиям приведенные среднедушевые доходы субъектов РФ. Суммы (трансферты) передаются из федерального бюджета ежемесячно, причем их сумма уменьшается на величину дотаций субъектов РФ, налоговых и иных льгот и на сумму переданных для продажи акций, находящихся в федеральной собственности.
Лекция 11
11.1. Расходы бюджета
В бюджете расходы классифицируются по следующим признакам:
1. Экономическая классификация: показывает влияние расходов на процесс расширенного воспроизводства. Выделяют текущие и капитальные расходы.
Текущие расходы представляют собой часть расходов, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций. Эта группа расходов отражается в бюджете текущих расходов.
Капитальные расходы – денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности, они включают расходы, предназначенные для инвестиций в действующие и создаваемые проекты, расходы на кап. ремонт, выдача бюджетных кредитов, увеличение государственного и муниципального имущества. Эти расходы включаются в бюджет развития.
2. Ведомственная классификация: отражает расходы бюджета по получателям бюджетных средств, по министерствам и ведомствам.
3. Функциональная классификация: отражает сферы деятельности, куда направляются денежные средства.
В практике бюджетного финансирования применяются два способа финансирования:
по системе «нетто-бюджет». Этот способ предоставления денежных средств характеризуется тем, что бюджетные ассигнования выделяются на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных бюджетом;
по системе «брутто-бюджет». Применяется для предприятий и организаций полностью состоящих на бюджетном ассигновании. В этом случае бюджетные ассигнования выделяются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.
Указанные способы предоставления денежных средств осуществляются при помощи следующих форм бюджетного финансирования:
ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным заказам;
трансфертов населению;
субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
дотаций, субсидий, субвенций нижестоящим бюджетам и государственным внебюджетным фондам;
инвестиции в уставные капиталы действующих и вновь создаваемых юридических лиц.
Расходы определяются на основе принципов сметного планирования. Финансируются расходы по конкретным мероприятиям и видам затрат. Смета не имеет доходной части, так как финансирование равно по объему расходам учреждения. В основу расчетов смет закладываются показатели деятельности учреждения, характеризующие обслуживаемые контингенты с учетом времени функционирования в течение года. Расходы смет бюджетных учреждений включают строго определенный перечень затрат (ФОТ, взносы во внебюджетные фонды, трансферты населению, командировочные работникам, оплата товаров, услуг, работ) и финансируются по определенным нормам.
Норма расходов – это выраженная в определенной денежной сумме мера удовлетворения конкретной потребности (норма питания, расхода медикаментов, стипендия, пенсия и т.д.) По степени сложности нормы подразделяют на простые (один вид расходов) и комбинированные (совокупность расходов, статей или все расходы учреждения).
Наряду с безвозмездным бюджетным финансированием в настоящее время начало развиваться кредитование предприятий посредством выдачи бюджетных кредитов.
Бюджетный кредит занимает промежуточное положение между кредитом коммерческого банка и бюджетными ассигнованиями. Эти кредиты выдаются с условием возвратности и возмездности, но проценты по ним либо не взимаются, либо ниже, чем по банковским кредитам.
Кредиты предоставляются под 100% обеспечение после предварительного анализа финансового состояния заемщика. При утверждении бюджета указываются цели, на которые может быть предоставлен кредит, порядок, лимит и сроки предоставления.
Задачи в области бюджетных расходов: сокращение расходов по содержанию аппарата управления и долга, финансирование приоритетных программ и отраслей, выплата задолженностей населению, повышение эффективности использования средств на оборону, контроль за использованием средств и пр.)