8.7. Особенности бухгалтерского учета привлеченных межбанковских кредитов

Для учета привлеченных межбанковских кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, депозитов, полученных от кредитных организаций и банков — нерезидентов, предназначены балансовые счета первого порядка (с подразделением на счета второго порядка по срокам пользования):

312. «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;

313. «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

314. «Кредиты и депозиты, полученные от банков — нерезидентов».

Все указанные счета являются пассивными. По кредиту названных счетов на основании заключенных договоров отражаются суммы полученных кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами банков. По дебету этих счетов отражаются суммы погашенных МБК или отнесенных на счет просроченных ссуд. Некоторые особенности имеются в порядке учета по счету 312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России». По дебету этого счета отражаются:

— суммы погашенных кредитов;

• суммы возвращенных Банку России депозитов и иных привлеченных средств;

• суммы непогашенных в срок кредитов — в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам;

• суммы пролонгированных кредитов — в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России;

• суммы невозвращении» в срок депозитов и иных привлеченных средств Банку России — в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от Банка России.

Для учета просроченных кредитов, полученных от Банка России, на балансе коммерческих банков открывается счет 31701 (пассивный). Пролонгированные Банком России кредиты учитываются на счете 31212.

8.8. Правила учета привлеченных межбанковских кредитов и кредитов Банка России

Первоначальное признание привлеченных межбанковских кредитов и кредитов Банка России происходит при их получении от кредитора. Полученные кредиты отражаются банком — заемщиком по дебету корреспондентского счета (30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах» — в зависимости от того, на какой счет зачисляется валюта полученного кредита) в корреспонденции с кредитом счетов:

313. (02—10) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» — при получении кредитов от кредитных организаций — резидентов;

314. (02—10) «Кредиты и депозиты, полученные от банков — нерезидентов» — при получении межбанковских кредитов от банков — нерезидентов;

312 (01—06) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» — при получении кредитов от Банка России.

Начисление процентов по привлеченным МБК и депозитам происходит в порядке, аналогичном порядку начисления на процентов по депозитам клиентов банка.

Отнесение на счет просроченной задолженности происходит в день наступления срока погашения полученных кредитов в случае невозможности их погашения в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете банка — заемщика:

• по полученным межбанковским кредитам от банков — резидентов дебетуется счет 313 (02—10) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» и кредитуется счет 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, полученным от других кредитных организаций»;

- по полученным межбанковским кредитам от банков — президентов дебетуется счет 314 (02—10) «Кредиты и депозиты, полученные от банков — нерезидентов» и кредитуется счет 31703 «Просроченная задолженность по МБК, полученным от банков — нерезидентов»;

— по кредитам, полученным у Банка России, дебетуется счет 312 (01—06) «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные от Банка России», кредитуется счет 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России».

Прекращение признания полученных кредитов происходит при их погашении. При погашении в срок дебетуются счета по учету полученных кредитов и кредитуются корреспондентские счета кредитной организации, т.е. совершаются проводки, обратные тем, которые были сделаны при получении кредита.

При погашении просроченной задолженности по полученным кредитам дебетуются счета по учету просроченной задолженности (31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России», 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, полученным от других кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам и депозитам, полученным от банков — нерезидентов»), а кредитуются корреспондентские счета.