за счет улучшения использования средств труда:

• укомплектование новых рабочих мест оборудованием (прирост продукции за счет ввода нового оборудования определяется умножением времени работы вновь вводимого оборудования на фактическую среднечасовую выработку продукции вновь вводимого оборудования);

• ликвидация потерь времени работы оборудования (прирост продукции определяется умножением потерь времени работы оборудования в часах на плановую среднечасовую выработку оборудования);

• повышение производительности оборудования;

• улучшение структуры основных фондов.

3. за счет улучшения использования предметов труда:

• снижение норм расхода материалов;

• внедрение прогрессивных видов сырья и материалов.

Резервы роста объема реализации продукции:

1. резервы роста выпуска продукции;

2. снижение сверхплановых остатков товаров отгруженных;

3. снижение сверхплановых запасов готовой продукции.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его коли­чества, экстенсивности и интенсивности использования:

BП_i = K_i* Д_i* Ксм_i* П_i * ЧB_i

где К_i- количество i-го оборудования; Д_i - количество отрабо­танных дней единицей оборудования; Ксм_i - коэффициент сменности работы оборудования; П_i- средняя продолжитель­ность смены; ЧВ_i — выработка продукции за один машинно-час на одном оборудовании.

18. Задачи, источники анализа показателей по труду и заработной плате. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, их состава, структуры и движения.

Курс на рыночную экономику, а следовательно, на ускорение интенсификации общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции требует полной мобилизации всех имеющихся резервов. А это предполагает максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов организации. Необходимо выяснять какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием, так как изменения могут носить двоякий характер: положительный и отрицательный. Поэтому в процессе проведения анализа трудовых ресурсов необходимо обнаружить все изменения, определить их характер и в последствии либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

Основные задачи анализа:

1. оценка обеспеченности организации и его структурных подразделений персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе;

2. изучение качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

3. общая оценка динамики и выполнения плана производительности труда, измерение влияния факторов на уровень производительности труда;

4. исследование состава и структуры фонда заработной платы в разрезе групп, категорий персонала и по видам выплат;

5. проведение факторного анализа фонда заработной платы;

6. обобщение влияния трудовых факторов на результаты деятельности организации;

7. выявление резервов более полного и эффективного использования персонала организации.

Источники информации: бизнес-план организации (раздел «Труд»); статистическая отчетность «Отчет по труду» и «Отчет об использовании рабочего времени»; статотчетность формы №4ф «Отчет о затратах на производство продукции»; статистическая отчетность отдела кадров о движении работников; штатное расписание организации; оперативная отчетность цехов, отделов, служб, связанная с использованием рабочего времени, выполнением норм выработки и другие.

От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят: объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ начинают с сопоставления фактической численности работающих с плановой, т.е рассчитывают абсолютное отклонение: ∆ЧР = ЧРф - ЧРпл

где, ЧРпл , ЧРф – численность рабочих соответственно по плану и фактически.

Такое сравнение производят по общей численности ППП и по каждой категории работников. Рассчитывают не только абсолютное отклонение, но и относительное.

Относительное отклонение по численности рабочих рассчитывается следующим

образом: ∆ЧР отн. = ЧРф - ЧР усл.

ЧР усл. = ЧРпл ∙ а : 100%

где а – % выполнения плана по выпуску продукции.

При наличии недостатка рабочих, но при условии выполнения плана по выпуску продукции не следует данный момент оценивать отрицательно, так как перевыполнение плана произошло за счет роста производительности труда.

Затем анализируют изменение состава и структуры рабочих, среди которых выделяют две группы:

1. основные производственные рабочие;

2. вспомогательные рабочие.

Определяют удельный вес каждой категории рабочих в общей численности рабочих по плану и фактически и сопоставляют между собой. Снижение удельного веса вспомогательных рабочих в их общей численности оценивается положительно, т.к. это приводит к росту выработки одного работника. По остальным категориям работников также определяют отклонение от плана и выясняют его причины. В штате организации не должно быть лишних специалистов, руководителей, т.к. это ухудшает многие экономические показатели: увеличиваются расходы на оплату труда, растет себестоимость, снижается прибыль.

Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации. Для этого рассчитывают средний тарифный разряд и средний тарифный коэффициент рабочих по среднеарифметической взвешенной. Их рост положительно характеризует использование рабочей силы.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Поскольку изменение качественного состава персонала происходит в результате его движения, то рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр): Кпр = Чпр / Чсс

Коэффициент оборота по выбытию (Кв): Кв = Чв /Чсс

Коэффициент текучести кадров (Ктек): Ктек = (Чув.с.ж. + Чув нтд) / Чсс

Чув. с.ж. – количество уволившихся работников по собственному желанию;

Чув нтд – количество уволившихся работников за нарушение трудовой дисциплины;

Чсс - среднесписочная численность персонала.

Все эти коэффициенты анализируются в динамике. Особое внимание обращают на

изменение коэффициента текучести. Его рост свидетельствует о неудовлетворительных условиях труда и отрицательно влияет на экономические показатели.

Анализ заканчивается разработкой мероприятий по нормализации численности

работников и снижению текучести кадров.

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источник их привлечения.

19. Анализ использования рабочего времени.

Полноту использования трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, я также по степени использования фонда рабочего времени, который зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня: ФРВ=ЧР * Д * П.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР  Д  П .

Анализ использования рабочего времени начинают с определения уменьшения рабочего времени в связи с сокращением численности рабочих:

∆РВ_чр = (ЧР_ф - ЧР_п) · Ч^р_п

После этого определяют общие потери рабочего времени (∆РВ):

∆РВ = (Ч^р_ф - Ч^р_п) · ЧР_ф + (-Ч^св)

Затем рассчитывают целодневные потери рабочего времени (∆РВ_д)

- в днях: ∆РВ_д = (Д_ф - Д_п) · ЧР_ф

- в часах: ∆РВ_д^ч =(Д_ф - Д_п) · ЧР_ф· П_п

После этого определяют внутрисменные потери рабочего времени:

∆РВ_всм = (П_ф - П_п) · ЧР_ф· Д_ф + (-Ч^св) или ∆РВ_всм =∆РВ - ∆РВ_д^ч

где: Ч^р_п, Ч^р_ф – время отработанное одним рабочим за год (квартал) в часах соответственно по плану и фактически; Ч^св – сверхурочное время; ЧР – численность рабочих; Д - количество отработанных дней одним рабочим; П – продолжительность рабочего дня в часах; ∆РВ_д – целодневные потери рабочего времени в днях;

∆РВ_д^ч – целодневные потери рабочего времени в часах; ∆РВ_всм – внутрисменные потери рабочего времени.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Потери рабочего времени могут быть вызваны обстоятельствами, не предусмотренными планом - это дополнительные отпуска с разрешения администрации, заболевание с временной нетрудоспособностью, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствия работы, материалов, электроэнергии и т.д.

Сокращение потерь рабочего времени, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных капитальных вложений.

20. Анализ производительности труда и расчет влияния факторов на изменение производительности труда.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного видав натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит от выработки рабочих, удельного веса рабочих в общей численности ППП, от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня:

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить следующим образом:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ.

Расчет влияния факторов производится одним из способов факторного анализа. (способом абсолютных разниц)

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего. Факторная модель:

ГВ = Д*П*ЧВ.

Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных разниц.

∆ГВд = Д *Ппл * ЧВ пл

∆ГВп = Дф * П * ЧВпл

∆ГВ чв = Дф * Пф * ЧВ

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от квалификации рабочих, их стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, условий хозяйствования и др.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятиях имеет показатель рентабельности персонала(R_ппп):

R_ппп=П\ЧР_ппп,,

где П – прибыль от реализации продукции,

ЧР _ппп – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП).

Так как прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель рентабельности персонала можно представить следующим образом:

П / ЧР _ппп = П / В * В / KL * KL/ ЧР ,

П / ЧР _ппп = П / В * В / ВП * ВП/ ЧР,

где В - выручка от реализации продукции, KL – среднегодовая сумма капитала, ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах, П/ЧР –рентабельность персонала, П/В – рентабельность продаж, В/KL – оборачиваемость капитала, KL/ЧР –капиталовооруженность труда, В/ВП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции, ВП/ЧР–среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (производительность труда).

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет капиталоовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности продаж.

Вторая модель позволяет установить изменение прибыли на одного работника за счет: рентабельности продаж, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске и производительности труда.

21. Анализ оплаты труда. Расчет абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

В процессе анализа необходимо осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять его экономию за счет роста производительности труда.

В состав ФЗП включаются расходы на оплату труда независимо от источника финансирования, выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Анализ начинается с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактического фонда заработной платы с плановым.

∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл.

По абсолютному отклонению нельзя судить об экономии или перерасходе заработной платы, т.к. не учитывается степень выполнения плана.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим фондом заработной платы и скорректированным на коэффициент выполнения плана.

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер.* Квп + ФЗПпл.пост.)

Но корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премия рабочим и управленческому персоналу, сумма отпускных, соответствующая переменной заработной плате. Зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд), удельной трудоемкости (ТЕ) и среднечасовой оплаты труда. Факторные модели:

а) ФЗП в целом по предприятию: ФЗП = VВП * Уд * ТЕ * ОТ,

б) ФЗП на весь объем i-го вида продукции: ФЗП = VВП * ТЕ * ОТ

в) ЗП на единицу продукции: ЗП = ТЕ * ОТ.

Постоянная часть заработной платы не изменяется при увеличении объема производства (заработная плата по тарифным ставкам и окладам, все виды доплат). Зависит от численности работников, кол-ва отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Для анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы используют следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

22. Анализ средней заработной платы работников организации.

Большое значение уделяется анализу средней заработной платы, т. к ее изменение оказывает влияние на ФЗП. В процессе анализа определяют отклонение по средней заработной плате, а также влияние факторов, определяющих ее уровень. Анализируется изменение средней заработной платы работников в организации, подразделениях, по категориям и профессиям, устанавливаются причины данных изменений.

Для анализа среднегодового заработка работников следует использовать факторную модель: СЗП = Д · П· ЧЗП

где: ЧЗП – среднечасовая зарплата.

Для анализа среднедневного заработка работников следует использовать факторную модель: ДЗП = П· ЧЗП

В процессе анализа следует также установить соответствии между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающего за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом:

- индекс средней зарплаты I _сзп = СЗП_ф

СЗП_п

- индекс средней зарплаты с учетом индекса инфляции I _сзп = ­­­­СЗП_ф

СЗП_п· К_инф

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

I_пт = ПТ_ф

ПТ_п

Коэффициент опережения (К_оп) определяется следующим образом: К_оп = I_пт / I _сзп

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗП_ф· (I _сзп - I_пт)

I_сзп

где ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы; СЗП_п, СЗП_ф – соответственно плановая

и фактическая средняя заработная плата; ПТ_п, ПТ_ф – соответственно плановая и

фактическая производительность труда; К_инф – коэффициент инфляции.

Коэффициент опережения показывает, во сколько раз рост производительности труда опережал рост средней заработной платы или отставал от него, но не определяет величину соотношения между ними. В процессе дальнейшего анализа следует выяснить, какой рост средней заработной платы планировался и какой получен фактически на каждый процент повышения производительности труда.

23. Анализ состава, структуры основных средств.

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей способствует улучшению всех его технико-экономических показателей. Задачи анализа:

- определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования;

- выяснение выполнения планов их роста, обновления и выбытия;

- изучение степени использования основных средств и факторов;

- установление полноты использования оборудования и его комплектности;

- выяснение эффективности использования оборудования по времени и по мощности,

- определение влияния использования основных средств на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

Анализ начинается с изучения наличия ОС, их динамики и структуры. Анализируется состав и структура основных средств по видам – производственные и непроизводственные.

Оценку обеспеченности предприятия основными средствами можно произвести, сопоставив фактическую среднегодовую стоимость промышленно-производственных средств, в т.ч. их активной части, с данными по плану и фактически за предыдущий год.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные средства предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также средства непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные средства. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть средств, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

24. Анализ показателей движения и технического состояния основных средств.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных средств с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

Для этого рассчитываются следующие показатели:

-коэффициент обновления (Кобн.)- характеризующий долю новых средств в общей их стоимости на конец года:

К_обн =

-срок обновления основных средств (Тобн):

Тобн=

-коэффициент выбытия (Kв):

Кв=

-коэффициент прироста (Кпр):

Кпр=

-коэффициент износа (Кизн):

Кизн=

-коэффициент годности (Kг):

Кг=1-Кизн

где: ОФп(в) первоначальная или восстановительная стоимость основных средств;

ОФ_введ – стоимость введенных средств;

ОФ_выб – стоимость выбывших средств;

ОФ_н – стоимость средств на начало периода;

ОФ_к - стоимость средств на конец периода;

И – сумма износа.

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяются доля оборудования нового поколения в общем его количестве и по каждой группе, а также доля автоматизированного оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа средства группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет).

Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

где Х - средний возраст оборудования; Хс - середина интервала i-й группы оборудования [Хс = (Хв + Хн)/2]; Хв, Хн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы; УДi- - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.Важная задача анализа — изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных средств к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

25. Анализ фондоотдачи основных средств.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных средств (ОПФ) используются следующие показатели:

1. фондоотдача: ФО = ВП

ОФ

2. фондоотдачаактивной части:ФО = ВП

ОФ^а

3. фондоёмкость: ФЕ = ОФ

ВП

4. относительная экономия ОПФ: Эопф = ОПФф – ОПФпл · I_вп

где, I_{вп -} индекс объема выпуска продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондоотдачи.

Факторная модель фондоотдачи с набором факторов:

а) первого порядка ФО = УВ^а · ФО^а

где: УВ^а – удельный вес активной части основных средств в общей стоимости;

ФО^а – фондоотдача активной части основных средств.

б) второго порядка (влияние факторов определяется методом цепных подстановок)

ФО^а = Ч · В_ч

Ц

где: Ч – время, отработанное единицей оборудования в часах;

Вч – часовая выработка единицы оборудования;

Ц – цена единицы оборудования.

Влияние изменения цен на фондоотдачу рассчитывается по формуле:

∆ФО_ц = ВП_ф - ВП_фпц

ОФ_ф ОФ_{ф ;}ВП_фпц = ВП_ф : I_цен

где: I_{цен -} индекс изменения цен.

Влияние переоценки основных средств на фондоотдачу рассчитывается по формуле:

∆ФО_п = ВП_ф - ВП_ф

ОФ_ф ОФ_ф : К_п

где: К_п - коэффициент переоценки основных средств;

ВП_фпц – фактический выпуск продукции в пересчете на плановые цены.

26. Анализ использования производственного оборудования.

Для анализа работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности. Различают следующие группы оборудования:

1. наличное (имеется на балансе организации);

2. установленное (сданное в эксплуатацию, т.е. находящиеся в цехах, на рабочих местах);

3. действующее (фактически используемое в производстве);

4. находящееся в ремонте и на модернизации;

5. резервное.

Наибольший эффект достигается, если размер первых трех групп приблизительно одинаков. Степень привлечения наличного оборудования в производство характеризуют следующие показатели:

• коэффициент использования наличного оборудованияК_н = УО / НО

- коэффициент использования установленного оборудования К_у = ДО / УО

где: УО – количество единиц установленного оборудования;

ДО – количество единиц действующего оборудования;

НО – количество единиц наличного оборудования.

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования:

∆ВП_до = (НО - УО) · В_{г (пл)}

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы:

• календарный фонд времени – максимально возможное время работы оборудования ( количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24ч. и на количество единиц установленного оборудования);

• режимный (номинальный) фонд времени (количество рабочих дней отчетного периода умножается на количество единиц установленного оборудования и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

• плановый фонд – время работы оборудования по плану (отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации);

• фактический фонд отработанного времени (по данным учета).

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

- коэффициент использования календарного фонда времени: К_кфв = Т_ф /Т_к

- коэффициент использования режимного фонда времени: К_рфв = Т_ф /Т_р

- коэффициент использования планового фонда времени: К_пфв = Т_ф /Т_п

где: Т_ф Т_пТ_р Т_к – соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования.

Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивного использования К_инт = П_ф / П_п

где: П_ф, П_п – соответственно фактическая и плановая производительность единицы оборудования.

Обобщающий показатель использования оборудования - коэффициент интегральной загрузки:

К_инт.з. = К_экс. · К_инт

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

Для расчета влияния факторов на изменение объема производства продукции за счет изменения количества оборудования, его экстенсивности и интенсивности использования применяется следующая факторная модель: ВПі = Кі ∙ Ді ∙ Ксм і ∙ Пі ∙ ЧВі

где: Кі – количество і-го оборудования;

Ді - количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксм і – коэффициент сменности работы оборудования (отношение

количества отработанных смен к количеству обработанных дней);

Пі - средняя продолжительность смены;

ЧВі – выработка продукции за 1 машино-час на і-м оборудовании.

27. Анализ использования производственной мощности и производственных площадей.

Очень подробно изучается степень использования производственной мощности организации, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Степень использования производственной мощности определяется:

- коэффициент использования мощности (К_м) К_м = ВП_{ф (пл)} / М_г

где: М_г – среднегодовая производственная мощность организации.

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности (форма №БМ), который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

Мк = Мн + Мс + Мр + Мотм + ∆Мас - Мв,

где Мк, Мн – соответственно производственная мощность на конец и начало периода;

Мс - увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих организаций;

Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих организаций;

Мотм - увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

∆Мас - изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

Мв – уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Для характеристики степень использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выпуска продукции на 1м² производственной площади:

ВП_1м² = ВП / S

где: S – производственная площадь.

Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости. Затем рассчитывают влияние изменения производственной площади организации и выпуска продукции на 1м² производственной площади на объем производства, для этого используется следующая факторная модель: ВП = S ∙ ВП_1м²

Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, к росту ее себестоимости, так как на единицу продукции приходится больше постоянных расходов.

28. Значение, задачи, источники анализа материальных ресурсов.

Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости.

Цель анализа - повышение эффективности производства за счет рационального использования ресурсов. Анализ обеспеченности материальными ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остатков на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия.

Источники информации:

- план материально-технического снабжения;

- заявки, контракты на поставку сырья и материалов;

- оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

- форма №4ф «Отчет о затратах на производство продукции»;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности организации сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью. Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов, т.е. проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. Проверку проводят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов – их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода.

Вначале дается оценка качества плана МТС (материально-технического снабжения). Проверку реальности планов начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу роста потребности в материальных ресурсах. Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурсов в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых прогрессивных видов материалов, использования заменителей.

Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

29. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материльно-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности.

Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

Зотек = Инт х Рсут

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (3);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

30. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели:

• прибыль на рубль материальных затрат: Rмз = П / МЗ

• материалоотдача: МО = ВП / МЗ (руб.)

• материалоёмкость: МЕ = МЗ / ВП (руб.)

• коэффициент использования материалов: К_м = Ч_в¹ / В_с¹

• расчет влияния изменения коэффициента использования материалов на выпуск продукции:

∆ ВП_км = (К_ф - К_п)_. · В_с

Ч_в¹

где: МЗ – материальные затраты организации;

Ч_в¹ – чистый вес изделия;

В_с¹ – вес сырья на единицу изделия;

В_с – фактический вес сырья на весь выпуск продукции.

П - прибыль от основной деятельности (прибыль от реализации продукции).

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и т.д.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

В процессе анализа фактический уровень показателя эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние факторов на изменение материалоемкости, величины материальных затрат.

Факторная модель материалоёмкости: МЕ = МЕ^пр · К_м3

где: МЕ^пр – материалоёмкость по прямым затратам (МЗ _прямые / ВП);

К_м3 – коэффициент соотношения всех затрат и прямых (МЗ/ МЗ _прямые).

Факторная модель материальных затрат организации: МЗ = ВП · МЕ

На основании результатов анализа необходимо выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

31. Значение, задачи, источники информации анализа себестоимости промышленной продукции.

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и накапливающий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности организации, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот же период обязательно уменьшится за счет этого фактора на такую же величину. Между себестоимостью и прибылью существует обратная зависимость. Это видно из формулы исчисления прибыли: П= РП -С

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы организации по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источники информации: форма «Отчет о прибылях и убытках»; данные статистической отчетности форма №4ф «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат поосновным и вспомогательным производствам и т.д.

Основные задачи анализа:

1. изучение динамики роста (снижения) себестоимости продукции (работ, услуг);

2. определение и количественное соизмерение затрат по элементам, их абсолютное изменение и темпы снижения (роста);

3. изучение формирования себестоимости по статьям затрат;

4. обоснование и количественное соизмерение факторов изменения себестоимости продукции;

5. выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

6. разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов снижения затрат.

Объекты анализа себестоимости продукции:

• полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

• уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

• себестоимость отдельных изделий;

• отдельные статьи затрат.

32. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции по экономическим элементам.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

В процессе анализа себестоимости продукции по экономическим элементам определяют структуру затрат (Структура затрат (удельный вес)= часть затрат / все затраты · 100%) на производство продукции в отчетном году по плану и фактически, в прошлом году, и рассчитывают отклонение фактических удельных весов по сравнению с планом и с прошлым периодом. Следует обратить особое внимание на изменение доли тех экономических элементов, которые занимают наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции, главным образом это материальные затраты и расходы на оплату труда. Необходимо рассчитать сумму этих затрат на 1 рубль товарной продукции по каждому элементу в отдельности, сравнить фактические затраты на 1 рубль товарной продукции с планом и показателем предыдущего периода.

Затраты на 1 рубль товарной продукции (З_1ртп) З_1ртп = С · 100

ТП (коп)

где: С- себестоимость товарной продукции;

ТП – стоимость товарной продукции по отпускным ценам.

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (Удi) уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде.

33. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции по статьям расходов.

После анализа по элементам затрат проводят анализ себестоимости продукции по статьям затрат. Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по экономическим элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все производимые организациям расходы за отчетный период, включая расходы на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов и т.п.

Группировка затрат по статьям расходов позволяет выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы, и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинают с определения отклонения фактической суммы затрат (Зф) от плановой, рассчитанной исходя из норм расхода на фактический объем и структуру товарной продукции (Зпфтп) в целом по всей товарной продукции и в разрезе отдельных статей расходов:

± З = Зф - Зпфтп

Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяют и отклонение в процентах (%):

± З% = ± З· 100% / Зп

34. Анализ прямых материальных затрат.

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от:

1. Объема производства продукции

∆ПЗтп=

2. Структуры продукции

∆ПЗстр = ПЗпфтп-ПЗп-∆Пзтп

3. Изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции.

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель: МЗ=НР*Ц,

Где НР – норма расхода сырья, материалов на единицу продукции

Ц – цена единицы сырья и материалов.

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры, сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

Замену одних материалов другими целесообразно производить в следующих случаях:

• Для повышения качества и конкурентоспособности продукции

• Для снижения материальных затрат в себестоимости продукции без ущерба для качества этой продукции

Влияние замены одного вида материала другим на величину материальных затрат определяется с помощью следующей факторной модели:

МЗз=НР*Ц

∆МЗзнр = (НР1-НР0)*Ц0

∆МЗзц=НР1*(Ц1-Ц0)

Где НР0,НР1 – норма расхода заменяемого т заменяющего сырья материалов

Ц0,Ц1 – соответственно цена заменяемого и заменяющего сырья и материалов.

В заключении обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы их сокращения на единицу продукции.

35. Анализ прямых трудовых затрат.

Все затраты на производство продукции делятся на:

1. Прямые или условно-переменные, т.е. те затраты, которые в момент совершения операций можно отнести на себестоимость конкретных видов продукции (сырье, материалы, топливо, основная зарплата производственных рабочих и т.д.)

2. Косвенные или условно-постоянные, это те затраты, которые не зависят от объема выпуска продукции и относятся к себестоимости всей продукции в целом (цеховые, общезаводские, коммерческие и т.д.)

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

При анализе прямых затрат рассчитывают отклонение фактической суммы этих затрат от плановой и прошлых периодов, а затем определяют влияние факторов первого порядка:

1. Влияние объема товарной продукции (∆ПЗтп)

∆ПЗпт =

2. Влияние структуры товарной продукции (∆ПЗстр)

∆ПЗстр=ПЗпфтп-ПЗп-∆ПЗтп

3. Влияние уровня прямых затрат в себестоимости изделий (∆ПЗузи)

∆ПЗузи=ПЗф-ПЗпфтп

4. Общее влияние факторов на прямые затраты

∆ПЗ = ∆ПЗтп+∆ПЗстр+∆ПЗузи

где недовыполнения плана или перевыполнения по товарной продукции, ПЗп – прямые затраты плановые, ПЗпфтп – прямые затраты плановые в пересчете на фактическую товарную продукцию.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗПi =VВПi х УТЕi х ОТi.

Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др.

Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, структуры продукции, уровня затрат на отдельные изделия.

Вначале необходимо узнать как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции (Те) и уровня среднечасовой оплаты труда (ЧЗП). Для этого составляют факторную модель: УТЗ= Те*ЧЗП

Снижение трудоемкости продукции способствует снижению трудовых затрат в расчете на изделие. Снижение трудоемкости происходит под влиянием инновационной деятельности предприятия. Изменение часовой заработной платы рабочих может произойти в результате введения нового уровня базовой величины, что приведет к пересмотру тарифной ставки первого разряда и вызовет изменение зарплаты рабочих.

36. Анализ косвенных затрат в себестоимости продукции.

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:

• Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

• Общепроизводственные (цеховые) расходы

• Общехозяйственные (заводские) расходы

• Коммерческие расходы

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической величины их на рубль продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция – роста или снижения.

В процессе следующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное отклонение. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят как правило из нескольких элементов затрат.

Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-переменными.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

Зск = Зпл х (100 + ТП% х Кз) / 100,

где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции; Зпл - плановая сумма затрат по статье; ТП% -перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %; Kз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Далее необходимо выяснить причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Удельная амортизация на единицу продукции зависит и от объема производства продукции. Чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество эксплуатируемых объектов, время их работы и удельные расходы на один машинно-час работы.

Затраты на капитальный, текущий и профилактический ремонт могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

На сумму расходов по внутреннему перемещению грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Сумма износа МБП изменяется за счет объема производства продукции и уровня расходов на одно изделие, который в свою очередь зависит от того, насколько рационально и экономно используются инструменты, малоценный инвентарь, налажен ли действенный контроль за их сохранностью и исправностью.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.

Перерасход переменных накладных затрат в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным.

Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству и рационализации, подготовке и переподготовке кадров и т.д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергии и топлива за время простоев предприятия и др.

Анализ цеховых и общезаводских расходов в себестоимости единицы изделия производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу продукции (УНР), зависит от изменения:

общей суммы цеховых и общезаводских расходов (НРобщ);

суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных (БР);

объема производства продукции (VВПi).

Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество в свою очередь связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции. Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка — один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

37. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции – важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа изучается динамика затрат на 1 рубль товарной продукции и проводятся межхозяйственные сравнения.

Следующим этапом анализа является изучение плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут уменьшится или увеличится за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

З 1 тп=

Расчет влияния факторов рассмотрим на примере таблицы 2.

Таблица 2

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на сумму прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

38. Источники и резервы снижения себестоимости продукции.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции является:

1 )увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р ВП)

2 ) сокращение затрат на ее производство (Р З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определена по формуле:

Р С=Св-Сф=(Зф-Р З+Зд)/(VВПф+Р ВП)-Зф/ВПф

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии.

Резервы снижения себестоимости – это количественно измеряемые возможности экономии затрат живого и овеществленного труда.

Под источниками понимаются затраты, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства.

Основными источниками снижения издержек производства и реализации продукции являются:

-снижение расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции

-уменьшение размера амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции

-снижение расхода заработной платы на единицу продукции

-сокращение административно-управленческих расходов

-ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

С точки зрения элементов производства все резервы делятся на 3 группы:

1. За счет совершенствования использования труда (рабочей силы)

∆Сзп = (1-Iзп/Iпт)*УВзп

Где Iзп, Iпт – индекс изменения соответственно средней заработной платы и производительности труда, УВзп – удельный вес заработной платы в издержках предприятия, %.

2. За счет улучшения использования средств труда (основных фондов)

∆Су(а)=(1-Iуа/ВП)*УВуа

3. За счет улучшения использования предметов труда

∆Смз = (1-Iмз*Iц)*УВмз

39. Значение, задачи, информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности организации.

Прибыль — это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Текущий налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождаются рыночные отношения.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности (продукции, активов, капитала). Чем выше уровень этих показателей, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

В целях анализа прибыль классифицируется:

• по порядку формирования - валовая прибыль, маржинальный доход, прибыль до налогообложения, чистая прибыль;

• по источникам формирования – от реализации услуг, от реализации имущества, внереализационная прибыль;

• провидам деятельности – от обычной деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности;

Одновременно с этим выделяются следующие цели управления прибылью: максимизация прибыли в соответствии с ресурсами предприятия, высокое качество прибыли, увеличение рыночной стоимости предприятия и т.д.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

— оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности)

— определение направленности и размера влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности;

— определение оптимальной величины прибыли (предельный анализ);

—выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и себестоимости продукции;

—анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;

—разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Информация о финансовых результатах представлена в бухгалтерской отчетности: форма «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках. Кроме того, при анализе используются плановые показатели и данные аналитического бухгалтерского учета к счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и счету 99 «Прибыли и убытки».

Предлагается следующая последовательность анализа финансовых результатов деятельности предприятий:

1. Общая оценка динамики величины и состава прибыли до налогообложения (горизонтальный анализ).

2. Анализ структуры прибыли до налогообложения (вертикальный анализ).

3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

4. Анализ финансовых результатов от прочей реализации и финансовой деятельности.

5. Анализ использования чистой прибыли.

6. Факторный анализ показателей рентабельности.

Анализ прибыльности необходимо начинать с характеристики общих результатов деятельности предприятия. Необходимо определить под влиянием основных причин изменились объемы получаемой прибыли в течение анализируемого периода (например, изменение выручки от реализации, изменение уровня затрат, доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности).

40. Анализ формирования и динамики прибыли организации. Анализ прибыли от реализации продукции. Расчет влияния факторов.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

• объема реализации;

• себестоимости реализованных изделий;

• продажных цен на реализованную продукцию;

• сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий.

На прибыль от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы (расчет их влияния):

а)Объем реализации продукции

∆ПРрп = ±РП · ПРп

100

б) структура реализованной продукции

∆ПРстр = ПРпфрп - ПРп -∆ПРрп

в) цена продукции

∆ПРц = РПф - РПфпц

г) себестоимость реализованной продукции

∆ПРс = Сф - Спфрп (обратная связь)

Общее влияние факторов:

∆ПР = ∆ПРрп + ∆ПРстр + ∆ПРц + ∆ПРс

где: ПРп плановая прибыль от реализации

ПРпфрп – плановая прибыль в пересчете на фактически реализованную продукцию

РПф – выручка от реализации продукции фактическая

РПфпц – фактическая реализация продукции в пересчете на плановые цены

Сф – фактическая себестоимость продукции

Спфрп – плановая себестоимость продукции в пересчете на фактическую реализацию

41. Анализ распределения и использования прибыли.

Задача анализа использования прибыли состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и результатами работы коллектива предприятия.

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно (например, отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, фонд социальной сферы, отвлечение на благотворительные и другие цели).

Информация о распределении прибыли содержится в финансовом плане и в форме «Отчет об изменении капитала».

Используя эти источники информации, следует сопоставить фактические данные о распределении прибыли сплановыми, выявить отклонения и установить их причины. Кроме того, на основе данных формы определяется и анализируется структура отчислений, т. е. устанавливается, какая часть чистой прибыли направлена на расширение деятельности предприятия, какая – на развитие социальной сферы и материальное поощрение работников предприятия.

42. Методика расчета и анализа показателей рентабельности продукции.

Экономическая эффективность деятельности предприятий выражает­ся показателями рентабельности (доходности). В общем виде показа­тель экономической эффективности выражается формулой:

Экономический эффект (прибыль)

Э_э = -------------------- * 100.

Ресурсы или затраты

Для расчета числителя формулы используются показатели прибыли: от реализации продукции; чистой прибы­ли (после налогообложения); прибыль отдельных видов продукции. В знаменателе – используются ресур­сы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг).На практике различают показатели экономической и финан­совой рентабельности. Экономическая рентабельность — параметр, ис­численный исходя из величины прогнозной (потенциальной) прибы­ли, отраженной в бизнес-плане инвестиционного или инновационного проекта (программы). Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия. Существует следующая система показателей рентабельности:

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП_рп), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (З):

R_з= П_рп/З, или R_з= ЧП_рп /З , или R_з= ЧДП /З.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) R_об рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

R_з= П_рп/В, или R_з= ЧП_рп /В , или R_з= ЧДП /В.

Рентабельность (доходность) капитала R_kl исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

R_kl= П_рп/ KL, или R_kl= ЧП_рп / KL , или R_kl= ЧДП / KL.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями- конкурентами.

Далее, по каждому виду продукции необходимо сделать факторный анализ показателей рентабельности. Например, уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

R_i= П_i/Зi =Ц_i-С_i/C_i .

Расчет влияния этих факторов на изменение уровнярентабельности продукции проводится способом цепной подстановки.

43. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации.

В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно - хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность, то есть обеспечивать себя финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, правильно их размещать, эффективно использовать.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия нужно обладать гибкой структурой капитала, нужно знать какую долю должны занимать собственные и заемные средства, уметь обеспечить постоянное превышение доходов над расходами для сохранения платежеспособности, рентабельности и деловой активности.

Платежеспособность в международной практике означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент времени всех своих краткосрочных обязательств, т.е. способность предприятия предпринять какие-либо меры, заплатить по долгам.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

• оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения;

• оценка динамики состава и структуры собственного и заемного капиталов, их состояния и движения;

• анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения их уровня;

• анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса;

• разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования финансовых ресурсов;

• разработка мероприятий по эффективному использованию финансовых ресурсов.

Источники информации: бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках.

44. Общий анализ хозяйственных средств организации.

ФСО и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал и какой доход он приносит. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установит, какие изменения произошли в активах организации, какую часть составляет недвижимость организации, а какую оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

По степени ликвидности все активы баланса подразделяются на:

1. долгосрочные активы (разд.Ι актива баланса);

2. краткосрочные активы (разд. ΙΙ актива баланса).

Размещение средств организации имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а следовательно, и финансовая устойчивость организации. Например, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях, то происходит замораживание капитала, что замедляет его оборачиваемость, вследствие чего ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности организация может испытывать финансовые трудности, если нерационально использовать свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

В процессе анализа активов организации в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

При анализе раздела I бухгалтерского баланса рассматриваются тенденции изменения основных средств (строка 110), нематериальных активов (строка 120), доходных вложений в материальные активы (строка 130), вложений в долгосрочные активы (строка 140), долгосрочных финансовых вложений (строка 150), отложенных налоговых активов (строка 160), долгосрочной дебиторской задолженности (строка 170), прочих долгосрочных активов (строка 180), их удельный вес к итогу долгосрочных активов.

При анализе раздела II бухгалтерского баланса анализируются тенденции изменения запасов (строка 210), долгосрочных активов, предназначенных для реализации (строка 220), расходов будущих периодов (строка 230), налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 240), краткосрочной дебиторской задолженности (строка 250), краткосрочных финансовых вложений (строка 260), денежных средств и их эквивалентов (строка 270), прочих краткосрочных активов (строка 280), их удельный вес к итогу краткосрочных активов.

При анализе краткосрочной дебиторской задолженности оценивается возвратность долгов субъекта хозяйствования.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют наибольший удельный вес в долгосрочных активах организации. Изучают также технический уровень основных средств, их производительность, степень физического и морального износа.

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики краткосрочных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние организации. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы организации.

Большое влияние на ФСО и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов. Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с изучения их динамики и проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности. Размер производственных запасов в стоимостном выражении может измениться как за счет количественного (К), так и за счет стоимостного фактора (Ц).для расчета влияния факторов используется следующая факторная модель: З = К · Ц

Увеличение удельного веса готовой продукции может свидетельствовать о потере рынков сбыта, снижении спроса из-за низкой покупательной способности населения и субъектов хозяйствования, высокой себестоимости продукции и др.

Далее в процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

45. Общий анализ источников образования хозяйственных средств.

Руководство организации должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любой организации.

Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Задачи анализа:

• изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала;

• выявление факторов изменения их величины;

• оценка уровня финансового риска (соотношения заемного и собственного капитала);

• оценка произошедших изменений в структуре пассива баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости организации;

• обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал организации как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал (капитал и резервы –III раздел пассива баланса). В его состав входят уставный фонд, резервный фонд, добавочный фонд, прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), целевое финансирование и доходы будущих периодов.

Основным источником пополнения собственного капитала является чистая прибыль организации. Если организация убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков.

Заемный капитал (долгосрочные обязательства – IV раздел пассива баланса и краткосрочные обязательства -V раздел пассива баланса)– это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность и др. заемный капитал подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

В процессе анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.

Большое влияние на ФСО оказывает состав и структура заемных средств. Привлечение заемных средств в оборот организации – явление нормальное, содействующее временному улучшению ФСО при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению ФСО. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу организации по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности организации и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

46. Анализ оборотного капитала.

Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние организации. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы организации.

Оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств организации и его деловую активность. Поэтому в процессе анализа необходимо более детально изучить скорость оборота капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств. Так как, чем меньше времени требуется на один полный оборот оборотных средств, тем быстрее их оборачиваемость. Ускорение оборачиваемости оборотных средств содействует увеличению прибыли и улучшению финансового состояния.

Источники информации – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

К показателям эффективности использования оборотных средств относят:

1. Коэффициент оборачиваемости капитала (оборотных средств) (Ко):

Ко = РП

ОС (в оборотах)

2. коэффициент загрузки оборотных средств (капиталоемкость) (Кз) – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости капитала:Кз = ОС

РП (в рублях)

3. отдача оборотных средств (О) определяется как произведение рентабельности реализованной продукции и коэффициента оборачиваемости:

О = Rпр· Ко или О = П· 100%

ОС ( в рублях или %)

Далее в процессе анализа необходимо определить влияние факторов на отдачу оборотных средств, для этого используется следующая факторная модель:

О = Rпр· Ко

а) влияние рентабельности продаж на отдачу оборотных средств:

∆О_{Rпр =} ∆R_пр · К_{о пл}

б) влияние коэффициента оборачиваемости на отдачу оборотных средств:

∆О_ко = R_{пр ф}· ∆К_о

общее влияние факторов: ∆О = ∆О_{R пр} + ∆О_ко

где: R_пр – рентабельность реализованной продукции; К_о - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

47. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

Оборотные средства - это наиболее мобильная часть капитала, от со­стояния и рационального использования которого во многом за­висят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

Анализируя оборачиваемость оборотных средств необходимо вначале рассчитать плановую и фактическую продолжительность одного оборота по формуле:

Т = ОС · Д

РП (в днях)

После определяется отклонение по продолжительности одного оборота:

Т = Тф – Тпл

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, где произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала

Ускорить оборачиваемость капитала можно путем более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей и т.д.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением оборачиваемости капитала (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется:

± Э = Т  РПф

Д

Далее в процессе анализа необходимо установить причины повлиявшие на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Для этого используют дробовую факторную модель продолжительности одного оборота:

Т = ОС · Д

РП

И приемом цепных подстановок определяется влияние факторов. Для этого вводится условный показатель продолжительности одного оборота оборотных средств:

Тусл = ОСф· Д

РП пл

Влияние факторов рассчитывается следующим образом:

• влияние суммы оборотных средств: Т ос = Тусл -Т пл

• влияние объемареализованной продукции: Т рп = Тф – Тусл

Ускорение оборачиваемости оборотных средств положительно влияет на прибыль организации, так как она увеличивается.

Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала определяется: ∆П = ∆Ко · Rо пл · Осф / 100

где Rо – рентабельность продаж.

В процессе анализа необходимо изучить оборачиваемость капитала не только в целом, но и по стадиям кругооборота. Для этого средние остатки отдельных видов оборотных активов нужно разделить на однодневный оборот.

Анализ заканчивается разработкой мероприятий направленных на:

1. увеличение объема реализации продукции;

2. уменьшение остатков оборотных средств

48. Анализ состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.

49. Анализ специальных фондов и резервов.

В организации создаются специальные фонды:

• фонд накопления

• фонд потребления

• резервный фонд

Все фонды создаются за счет отчислений от чистой прибыли по нормативам, которые определяет сама организация и фиксирует в учредительных документах.

Процент отчислений в эти фонды может изменятся только с изменением этих документов.

Резервный фонд создается для:

- возмещения возможных убытков от хозяйственной деятельности;

- предстоящего расширения деятельности, модернизации производственных мощностей;

- выплаты доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли, остающейся в распоряжении организации и др.

Фонд накопления создается для:

- финансирования капитальных вложений организации;

- инвестиционной деятельности;

- расширения производства.

Фонд потребления создается для финансирования таких нужд работников как лечение, оздоровление, отдых, жилье и т.д.

Сущность анализа специальных фондов заключается в проверке правильности формирования этих фондов, определении отклонений фактической сметы расходования по каждому фонду от плановой. Необходимо обратить внимание на полноту использования фондов по каждому направлению и в целом. Анализ специальных фондов проводят во взаимоувязке с выполнением плана развития коллектива. Это значит обращают внимание на изменение условий труда работников, жилищно-бытовых условий.

Для оценки эффективности использования средств специальных фондов рассчитывают коэффициенты стимулирования:

• коэффициент стимулирования производственной деятельности:

Эп = ВП / ФН + ФП

• коэффициент стимулирования производственной деятельности:

Эт = ПТ / ФН + ФП

• коэффициент стимулирования производственной деятельности

Эф = Пр / ФН + ФП

Обобщающим показателем использования специальных фондов является интегральный показатель, который определяется:

∫ ф = ³√ Эп * Эт * Эф

Указанные выше коэффициенты определяются за ряд лет и анализируются в динамике, делаются выводы. Анализ заканчивается разработкой мероприятий, направленных на увеличение средств специальных фондов и их более эффективное использование.

50. Анализ платежеспособности организации.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение организации, является его платежеспособность, т.е. способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствм.

В процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность. Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена по данным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со срочными обязательствами. Наиболее приемлемо к платежным средствам относить денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, так как они могут быть быстро реализованы и обращены в деньги, часть дебиторской задолженности, по которой имеется уверенность в ее поступлении. Срочные обязательства включают текущие пассивы, т.е. обязательства и долги, подлежащие погашению: краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, бюджету и другим юридическим и физическим лицам. Превышение платежных средств над срочными обязательствами свидетельствует о платежеспособности организации. О неплатежеспособности могут сигнализировать отсутствие денег на расчетном и других счетах в банке, наличие просроченных кредитов банку, задолженности финансовым органам, нарушение сроков выплаты средств по оплате труда и др.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для превращения данного актива, тем выше его ликвидность. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности краткосрочных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Бочаров В.В. отмечает, что на практике различают несколько уровней ликвидности:

• нормальная ликвидность выражается способностью предприятия своевременно рассчитываться по своим обязательствам со своими партнерами и государством в течение всего года;

• ограниченная ликвидность означает, что предприятие не может воспользоваться возникающими выгодными коммерческими возможностями и у нее ограничена свобода выбора приемлемых финансовых решений;

• низкая ликвидность означает, что предприятие не способно своевременно погасить свои текущие долговые обязательства. Это может привести к вынужденной продаже долгосрочных активов. А в самом худшем варианте - к длительной неплатежеспособности и банкротству.

Недостаток ликвидности характеризует:

• невозможность погасить наиболее срочные обязательства перед поставщиками;

• упущенную выгоду в получении прибыли;

• рост задолженности персоналу по оплате труда;

• просроченные платежи государству по налогам и сборам и сопутствующие им штрафные санкции.

По сравнению с показателем ликвидности, показатель платежеспособности является более частным, так как он характеризует возможности предприятия за счет своих свободных денежных средств рассчитаться по срочным обязательствам фирмы на какой-то конкретный день.

В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

В качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования используются следующие коэффициенты:

коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность субъекта хозяйствования собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, характеризующий наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами, характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) рассчитывается как отношение итога раздела II бухгалтерского баланса к итогу раздела V бухгалтерского баланса по следующей формуле:

где   КА - краткосрочные активы (строка 290 бухгалтерского баланса);

КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом стоимости долгосрочных активов к стоимости краткосрочных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) рассчитывается как отношение суммы итога раздела III бухгалтерского баланса и итога IV бухгалтерского баланса за вычетом итога раздела I бухгалтерского баланса к итогу раздела II бухгалтерского баланса по следующей формуле:

где   СК - собственный капитал (строка 490 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ДА - долгосрочные активы (строка 190 бухгалтерского баланса);

КА - краткосрочные активы (строка 290 бухгалтерского баланса).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса к итогу бухгалтерского баланса по следующей формуле:

где   КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ИБ - итог бухгалтерского баланса (строка 300).

К высоколиквидным активам субъекта хозяйствования относятся денежные средства и их эквиваленты, а также краткосрочные финансовые вложения. К наиболее трудно реализуемым активам - основные средства и нематериальные активы.

Для определения части краткосрочных обязательств, которая может быть погашена немедленно, используется коэффициент абсолютной ликвидности, определяемый как отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_абсл) рассчитывается как отношение суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств и их эквивалентов к краткосрочным обязательствам по следующей формуле:

где   ФВ_к - краткосрочные финансовые вложения (строка 260 бухгалтерского баланса);

ДС - денежные средства и их эквиваленты (строка 270 бухгалтерского баланса);

КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса).

Целесообразно определить также и долю (удельный вес) денежных средств и легкореализуемых ценных бумаг в общей сумме оборотных активов. Чем выше это отношение, тем выше ликвидность оборотных активов.

Текущая платежеспособность – более узкое понятие, так как оно не может быть распространено на перспективу. Показатели же ликвидности, особенно изученные в динамике за ряд лет, могут быть использованы наряду с другими для определения перспектив платежеспособности.

Для оценки долгосрочной платежеспособности (более одного года) наиболее важное значение имеют прибыль и способность ее зарабатывать, так как именно эти факторы являются определяющими для финансового здоровья организации. Под способностью зарабатывать понимается способность организации постоянно получать прибыль от своей деятельности в будущем. Для оценки этой способности анализируются следующие коэффициенты:

- коэффициент достаточности денежных средств- отражает способность организации их

зарабатывать для покрытия капитальных расходов, прироста оборотных средств и

выплаты дивидендов.

Чтобы устранить влияние цикличности и других случайностей, в числителе и знаменателе используются данные за 5 лет

К_н^д = выручка от реализации продукции .

капитальные расходы + выплаченные дивиденды + прирост оборотных средств

К_н^д = 1 – показывает, что организация способно функционировать, не прибегая к внешнему финансированию. Если К_н^д ниже 1, то организация не способно за счет результатов своей деятельности поддерживать выплату дивидендов и нынешний уровень производства.

- коэффициент капитализации денежных средств используется при определении уровня инвестиций в активы организации.

К_н^к = выручка от реализации продукции - выплаченные дивиденды .

Основные средства по первоначальной (восстановительной)стоимости+инвестиции + другие активы + чистый оборотный капитал

Чистый оборотный капитал (ЧОК) = текущие активы - текущие пассивы

Уровень капитализации денежных средств считается достаточным в пределах 8-10%.

51. Анализ финансовой устойчивости организации.

Понятие финансовой устойчивости организации тесно связано с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности организации на длительную перспективу (более одного года). Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление процесса производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд организации производится за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостаточности – заемных, то большое значение имеет финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без них сложно, практически невозможно. Поэтому изучается соотношение заемных и собственных источников с различных позиций.

Анализ финансовой устойчивости предприятия начинают с общего ознакомления с активами и источниками их образования. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов, среди них можно выделить основные:

• горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

• вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ;

• анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям предприятия, определение взаимосвязи показателей.

Основным источником данных является форма отчетности «Бухгалтерский баланс».

Наряду с изменением валюты баланса целесообразно изучить характер динамики его отдельных статей, т.е. осуществить горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ. В этих целях составляется аналитическая таблица, в которой абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

При изучении излишка или недостатка средств для формирования запасов определяются абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается:

 где СОС - собственные оборотные средства;

СК - собственный капитал (стр.490 баланса);

ДA - долгосрочные активы (стр.190 баланса).

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов определяется по формуле:

 где ДО - долгосрочные обязательства предприятия (стр.590 баланса).

Общая величина основных источников формирования запасов:

 где КО - краткосрочные обязательства (стр.690 баланса).

В результате можно определить 3 показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

• излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:

 где З - запасы (стр.210 баланса);

• излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов:

 • излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов:

Для организаций, функционирующих в условиях развитых рыночных отношений, нормальным положением, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, считается отношение собственных источников к общей их сумме на уровне 60%.

Изучение рассмотренных коэффициентов за ряд отчетных периодов позволит определить

тенденции финансовой устойчивости.

Контрольная работа Вариант 1

1. Способы обработки информации в анализе хозяйственной деятельности. Способ сравнения. Способы относительных и средних величин, группировки информации в анализе. Балансовый и графический способы в анализе хозяйственной деятельности.

2. Анализ ритмичности выпуска продукции.

Задача 1

Определить коэффициенты использования оборудования, дать оценку изменениям, внести предложения по улучшению использования оборудования.

Задача 2

На основании данных, указанных в таблице, определить фондоотдачу и фондоотдачу активной части, внести недостающие данные в таблицу. Рассчитать влияние факторов первого порядка на изменение фондоотдачи:

1. удельного веса активной части основных средств;

2. фондоотдачи активной части основных средств.

Сделать вывод.

Задача 3

Определить прибыль от реализации продукции и рассчитать влияние факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, сделать выводы.

/ млн.руб./

Вариант 2

1. Метод цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный метод в анализе хозяйственной деятельности.

2. Анализ производительности труда.

Задача 1

Определить влияние качества продукции на выпуск продукции в денежном измерении, коэффициент сортности по плану и фактически. Сделать выводы.

Задача 2

На основании данных таблицы определить абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы, коэффициент опережения. Сделать выводы.

Поправочный коэффициент 0,8.

Задача 3

Проанализировать рентабельность производства, рассчитать влияние факторов на отклонение по рентабельности, сделать выводы. /млн.руб./

Вариант 3

1. Анализ выпуска продукции по общему объему, ассортименту и структуре.

2. Анализ прямых затрат в себестоимости.

Задача 1

Определить выполнение плана по декадам, коэффициент ритмичности, резерв увеличения выпуска ТП, сделать выводы:

Задача 2

Рассчитать:

1) материалоемкость,

2)влияние на материалоемкость факторов:

- изменение материалоемкости прямой;

- изменение коэффициента соотношения всех затрат и прямых.

Сделать выводы.

Задача 3

Определить показатель реализованной продукции по плану и фактически, рассчитать влияние факторов на реализацию продукции. Определить выполнение плана по реализации продукции с учетом договоров поставок. Сделать выводы.

Недопоставка продукции по договорным обязательствам составила 76 млн.руб.

Вариант 4.

1. Анализ качества продукции.

2. Анализ эффективности использования основных средств.

Задача 1

Определите влияние величины материальных затрат и материалоотдачи на объем товарной продукции. Сделать выводы.

Задача 2

Определить уменьшение рабочего времени в связи с сокращением численности рабочих, целодневные, внутрисменные и общие потери рабочего времени. Сделать выводы по расчётам.

Задача 3

Определить показатели использования оборотных средств, влияние факторов на отдачу оборотных средств:

1. коэффициента оборачиваемости;

2. рентабельности оборота.Сделать вывод.

(млн.руб.)

Вариант 5

1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

2. Анализ формирования и динамики прибыли от реализации продукции, влияние факторов на прибыль от реализации.

Задача 1

Рассчитать влияние количества работников и выработки на объем товарной продукции по следующим данным. Сделать выводы.

Задача 2

Рассчитать коэффициент ассортиментности. Сделать вывод по выполнению плана выпуска в ассортиментном разрезе.

(млн.руб.)

Задача 3

На основании данных таблицы определить показатель рентабельности производства, рассчитать влияние факторов на изменение данного показателя:

1. изменения прибыли;

2. изменения стоимости основных средств;

3. изменения суммы нормируемых оборотных средств.

Сделать выводы, внести предложения по повышению рентабельности производства.

(млн.руб.)

\

Вариант 6

1. Анализ средней заработной платы.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Задача 1

Определить прибыль и рентабельность каждого изделия, рассчитать влияние факторов на рентабельность изделий:цены;себестоимости.

Сделать вывод.

Задача 2

Определить недостающие показатели таблицы, рассчитать влияние факторов на изменение прямых материальных затрат:

- объема производства продукции;

- структуры продукции;

- уровня затрат на отдельные изделия.

Сделать выводы.

Задача 3

По данным, приведенным в таблице, определить материальные затраты на производство детской одежды, рассчитать влияние факторов на изменение величины материальных затрат, используя метод относительных разниц. Сделать выводы.

Вариант 7

1. Анализ расходов на оплату труда.

2. Анализ платежеспособности предприятия.

Задача 1

Составить двухфакторную модель и рассчитать влияние факторов интегральным методом и методом относительных разниц:

Сделать вывод.

Задача 2

Проанализировать прямые трудовые затраты в расчете на единицу продукции. Рассчитать влияние факторов на прямые трудовые затраты, используя интегральный метод. Сделать выводы.

Задача 3

Определить влияние эффективности использования основных производственных фондов, а также их величины на объем товарной продукции. Сделать выводы.

Вариант 8

1. Анализ эффективности использования оборудования и производственных мощностей.

2. Методика расчета и анализа уровня рентабельности.

Задача 1

Методом абсолютных разниц определить влияние следующих факторов на выпуск продукции:

• количества станков; -времени работы одного станка; -часовой выработки

Сделать вывод.

Задача 2

Проанализировать прямые трудовые затраты в себестоимости продукции, рассчитать влияние факторов на изменение затрат:

А) объема товарной продукции;

Б) структуры товарной продукции;

В) уровня прямых затрат в себестоимости отдельных изделий

Сделать выводы.

Задача 3

Определить коэффициент ритмичности выпуска продукции, влияние неритмичности

на выпуск продукции, сделать выводы по расчетам.

1

Вариант 9

1. Анализ состава, структуры и движения основных средств.

2. Анализ распределения и использования прибыли. Расчет резервов роста прибыли и рентабельности.

Задача 1

Методом относительных разниц определить влияние факторов на объем выпуска продукции.

Сделать вывод.

Задача 2

Определить выполнение плана по ассортименту, коэффициент ассортиментности, сделать выводы.

(млн.руб.)

Задача 3

Рассчитать влияние количества работников и выработки на объем товарной продукции по следующим данным. Сделать выводы.

Вариант 10

1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.

2. Анализ оборотных средств и их оборачиваемости.

Задача 1

Составить трехфакторную модель выпуска продукции, определить влияние факторов на изменение выпуска продукции методом цепных подставновок.

Сделать вывод.

Задача 2

Определить материалоёмкость продукции, влияние факторов на изменение материалоёмкости:

1. материалоёмкости по прямым затратам;

2. коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых.

Сделать вывод.

Задача 3

Определить прибыль от реализации продукции и рассчитать влияние факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, сделать выводы.

/ млн.руб./

Методические рекомендации по выполнению контрольной работы

В условиях заочного обучения важным этапом в изучении курса «Анализ хозяйственной деятельности» является выполнение контрольной письменной работы. Эта контрольная работа выполняется учащимися 5 курса заочного обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и контроль» в сроки, установ­ленные графиком.

Задания составлены в строгом соответствии с типовой программой курса «Анализ хозяйственной деятельности».

Письменная работа способствует не только углубленному изучению учащимися заочной формы обучения важнейших методологических вопро­сов, но и приобретению практических навыков в расчетах аналитических по­казателей, построении и оформлении таблиц, учит пониманию сути исчис­ленных показателей и их оценки, а также служит основой для проверки сис­тематической подготовки учащихся, степени усвоения ими приобретенных знаний.

При выполнении контрольной работы рекомендуется пользоваться настоящими методическими указаниями и учебниками, указанными в списке литературы.

Контрольная работа включает теоретическую и практическую часть.

Вариант контрольной работы выбирается по первой букве фамилии в соответствии с таблицей:

Работа, выполненная по неправильно выбранному варианту, возвращается учащемуся без проверки.

При выполнении контрольной работы следует руководствоваться следующими требованиями:

1. Контрольную работу необходимо выполнять и представлять в срок, установленный учебным планом и графиком.

2. На титульном листе контрольной работы необходимо указать фамилию, имя, отчество исполнителя, дисциплину, вариант, шифр, год. Оформление титульного листа должно быть по следующей форме:

Учреждение образования

Новогрудский государственный торгово-экономический колледж

Контрольная работа

по дисциплине (указать…)

вариант (….)

шифр (…)

Ф.И.О.

Домашний адрес

год

3. Условия задач следует переписывать полностью.

4. В решениях задач необходимо приводить формулы с краткими пояснениями к ним, расчетами по этим формулам, выводами по расчетным показателям. Все показатели должны быть выражены в соответствующих единицах измерения. Таблицы должны иметь заглавия, пояснения.

5. Работа должна быть оформлена аккуратно, написана разборчиво, без помарок. Страницы необходимо пронумеровать и оставить поля для замечаний рецензента. Произвольное сокращение слов (кроме общепринятых) не допускается.

6. В конце работы проставляются подпись и дата, а также дается перечень использованной литературы.

7. Зачтенная работа представляется с доработками (если это необходимо) на экзамен по дисциплине.

8. В случае, если работа не зачтена, повторно выполненная работа представляется вместе с ранее незачтенной работой и рецензией на нее.

Если учащийся не может самостоятельно выполнить контрольную работу, или какую-то ее часть, следует обраться за консультацией к преподавателю анализа хозяйственной деятельности.

Методические рекомендации для решения задач

Каждый вариант контрольной работы состоит из двух теоретических вопросов и трех задач. Решение задач производится на основании изучения теоретических вопросов по соответствующим темам дисциплины. С целью более успешного усвоения программного материала рекомендуется использование следующих формул и расчетов по темам курса:

Тема 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности

1. Приведение показателей в сопоставимый вид.

а) нейтрализация влияния объемного фактора

% С = Σ(V_ф · С_іф) · 100%

Σ(V_ф · С_іп)

где: % С - % выполнения плана по себестоимости продукции

V_ф – фактический объем выпуска конкретного вида продукции

С_іф – фактическая себестоимость единицы продукции

С_іп - плановая себестоимость единицы продукции

б) нейтрализация влияния стоимостного фактора

% ВП = Σ(V_ф · Ц_іп) · 100%

Σ(V_п · Ц_іп)

где: % ВП - % выполнения плана по выпуску продукции

Ц_іп - плановая цена единицы продукции

V_ф - фактический объем выпуска конкретного вида продукции

2. Расчет средних величин.

а) средняя арифметическая простая

х = х_{1 +} х₂ +…х_п

n

б) средняя хронологическая

х = х₁/2 + х₂ + … + х_п/2

n - 1

где: х – усредняемый признак

n – количество усредняемых признаков

3. Расчет относительных величин.

а) % выполнения плана = фактический показатель · 100%

плановый показатель

б) Динамика = фактический показатель отчетного периода · 100%

(темп изменения) фактический показатель прошлого периода

в) Структура = часть совокупности · 100%

(удельный вес) общая совокупность

4. Приемы факторного анализа.

а) метод абсолютных разниц

у = а · в · с · d

∆ У_а = ∆а · в_п · С_п ·d_п

∆ У_{в =} а_ф ·∆в· С_п ·d_п

∆ У_с = а_ф · в_ф· ∆С · d_п

∆ У_d= а_ф · в_ф · С_ф· ∆d

∆ У = ∆ У_{а +} ∆ У_{в +}∆ У_{с +}∆ У_d

где: у – результативный показатель

а_, в, с, d – факторные показатели (плановые и фактические)

∆ - абсолютное изменение показателя

∆_а – а_ф - а_п

∆ _{в =} в_{ф -} в_п

и т.д.

б) метод относительных разниц

у = а · в · с · d

∆а % = (а_ф - а _п)· 100%

а_п

∆в % = в_ф -в_п · 100%

в_п

∆с % = С_ф - С_п · 100%

С_п

∆ d % = d _ф - d_п· 100%

d_п

∆ У_а = У_пл · ∆а %

100%

∆ У_{в =} (У_{пл +} ∆ У_а) · ∆в%

100%

∆ У_{с =} (У_{пл +} ∆ У_а+∆ У_в) · ∆с %

100%

∆ У_{d =} (У_{пл +} ∆ У_а+∆ У_в+∆ У_с) · ∆ d %

100%

∆ У = ∆ У_{а +} ∆ У_{в +} ∆ У_с + ∆ У d

в) метод цепных подстановок

у_п = а_п · в_п· с_п · d_п

у_усл1 = а_ф · в_п · с_п · d_п

у_усл2= а_ф · в_ф · с_п · d_п

у_усл3 = а_ф · в_ф · с_ф · d_п

У_{ф =} а_ф · в_ф · с_ф · d_ф

Влияние факторов на результативный показатель

∆ У_{а =} у_усл1- У_пл

∆ У_в = у_усл2- у_усл1

∆ У_{с =} у_усл3 -у_усл2

∆ У_{d =} у_ф -у_усл3

г) метод долевого участия

у = а + в + с

∆ У_{а =} ∆а ·∆ У

∆_{а +} ∆_{в +} ∆_с

∆ У_{в =} ∆_в ·∆ У

∆_{а +} ∆_{в +} ∆_с

∆ У_{с =} ∆_с ·∆ У

∆_{а +} ∆_{в +} ∆_с

д) интегральный метод

У = а· в

∆ У_а=∆ а· в_{п +} ∆ _а·∆_в

2

∆ У_в = ∆_в · а_{п +} ∆ _а·∆_в

2

Тема 2. Анализ производства и реализации продукции.

1. Расчет коэффициента ассортиментности (Кас)

К_ас = ВП_фпп

ВПп

где: ВП_фпп - фактически выпуск продукции, но в пределах плана (по видам

продукции)

ВПп – плановый выпуск продукции (по видам продукции)

2. Расчет коэффициента ритмичности

К_р = ВП_фпп

ВПп

где: ВП_фпп – фактический выпуск продукции в пределах плана (по декадам,

месяцам и т.д.)

ВПп – плановый выпуск продукции

Влияние неритмичности на выпуск продукции

∆ВП_неритм = (100% - % ритмичности)· ВПп

100%

3. Расчет влияния изменения структуры выпуска продукции на объем выпуска

∆ВП_стр =  (V_общ.ф· УВ_іф· Ц_іп) -  (V_общ.ф· УВ_іп· Ц_іп)

где: ∆ВП_стр – изменение выпуска продукции за счет изменения структуры

V_ф - общий объем выпуска продукции в натуральном выражении,

фактический

УВ_іп– удельный вес вида продукции в общем объеме по плану

УВ_іф– удельный вес вида продукции в общем объеме фактически

Ц_іп – цена единицы продукции по плану

4)Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции

а) производственных

ВП = ОФ · ФО где: ОФ – среднегодовая стоимость основных

∆ВП_оф = ∆ОФ · ФО_п фондов

∆ВП_фо = ОФ_ф· ∆ФО ФО - фондоотдача

∆ВП = ∆ВП_оф + ∆ВП_фо

б) трудовых

ВП = ЧР· В где: ЧР – среднесписочная численность работников

∆ВП_чр = ∆ЧР· В_п В – выработка на одного работника

∆ВП_в = ЧР_ф· ∆В

в) материальных

ВП = МЗ · М_о где: МЗ – материальные затраты

∆ВП_мз = ∆МЗ · М_о^п М_о - материалоотдача

∆ВП_мо = МЗ_ф · ∆М_о

(Был применен метод абсолютных разниц при расчете влияния факторов)

5) Коэффициент сортности

К_сорт = (V·Ц_і)

(V·Ц _{1 сорт})

где V – объем выпуска продукции (может быть плановый или фактический) в натуральном выражении

Ц_і – цена продукции соответствующего сорта

Ц _{1 сорт} – цена продукции 1 сорта (наиболее высокого сорта)

Изменение цены единицы продукции за счет изменения сортности

∆Ц_сорт = Ц_ф - Ц_п

где:Ц_ф – средняя фактическая цена единицы продукции обезличенного сорта

Ц_п- средняя плановая цена единицы продукции обезличенного сорта

Влияние сортности на выпуск продукции

∆ВП_сорт = ∆Ц · V_факт

6) Реализация продукции (РП) определяется по формуле:

РП = ОГ_н + ТП - ОГ_к

РП = ОГ_н + ТО_н+ ТП - ОГ_к-ТО_к

где ОГ_н – остатки готовой продукции на начало периода

ОГ_к - остатки готовой продукции на конец периода

ТО_н – товары отгруженные, но неоплаченные на начало периода

ТО_к – товары отгруженные, но не оплаченные на конец периода

ТП – стоимость товарной продукции, произведенной за анализируемый

период

Влияние факторов определяется методом прямого счета (фактический показатель минус плановый), остатки на конец периода находятся в обратной зависимости с реализацией продукции, т.е. их увеличение уменьшает реализацию и наоборот.

% выполнения договорных обязательств по поставам продукции определяется по формуле:

% ДО = П_п - П_н· 100%

П_п

где: П_п – план поставок продукции по договорам

П_н– продукция недопоставленная по договорам

Тема 3. Анализ показателей по труду и заработной плате.

1. Определение доли и суммы прироста выпуска продукции за счёт:

а) изменения численности рабочих

∆ВП_чр % = ∆ЧР% · 100%

∆ВП % (доля)

∆ВП_{чр =} ∆ВП_чр% ·∆ВП

100% (сумма изменения)

б) изменения выработки (производительности труда)

∆ВП_пт% = ∆ПТ% · 100%

∆ВП % (доля)

∆ВП_{пт =} ∆ВП_пт%· ∆ВП

100% (сумма)

где: ∆ЧР% - темп прироста численности рабочих

∆ПТ%- темп прироста производительности труда

∆ВП – прирост выпуска продукции

2. Расчет абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы

∆ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_п

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_п ·(100 + ∆ВП% · К_п)

100%

где: ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы

ФЗП_п – плановый фонд заработной платы

∆ВП% - процент перевыполнения (или недовыполнения) плана по выпуску продукции

К_п - поправочный коэффициент, характеризующий прирост ФЗП на каждый процент прироста выпуска продукции

3) Расчет фонда заработной платы рабочих и влияние факторов на повременный фонд заработной платы.

ФЗП = ЧР · Д · П· ЧЗП или ФЗП = ЧР · СЗП

∆ФЗП_чр = ∆ЧР · Д_п · П_п · ЧЗП_п

∆ФЗП_д = ЧР_ф· ∆Д· П_п · ЧЗП_п

∆ФЗП_п = ЧР_ф· Д_ф·∆П · ЧЗП_п

∆ФЗП_чзп = ЧР_ф· Д_ф· П_ф· ∆ЧЗП

∆ФЗП = ∆ФЗП_чр + ∆ФЗП_д +∆ФЗП_п + ∆ФЗП_чзп

где: ФЗП – фонд заработной платы рабочих повременщиков

ЧР – численность рабочих повременщиков

Д - количество отработанных дней одним рабочим

П – продолжительность рабочего дня

ЧЗП – часовая заработная плата одного рабочего

СЗП – среднегодовая заработная плата рабочего

4. Расчет общих, целодневных, внутрисменных потерь рабочего времени

а) общие потери рабочего времени (∆РВ)

∆РВ = (Ч^р_ф - Ч^р_п) · ЧР_ф + (-Ч^св)

б) целодневные потери рабочего времени (∆РВ_д)

- в днях: ∆РВ_д = (Д_ф - Д_п) · ЧР_ф

- в часах: ∆РВ_д^ч =(Д_ф - Д_п) · ЧР_ф· П_п

в) внутрисменные потери рабочего времени

∆РВ_всм = (П_ф - П_п) · ЧР_ф· Д_ф + (-Ч^св)

г) уменьшение рабочего времени в связи с сокращением численности рабочих

∆РВ_чр = (ЧР_ф - ЧР_п) · Ч^р_п

где: ЧР, Д, П –см.пункт 3

Ч^р_п – время отработанное одним рабочим за год (квартал) по плану в часах

Ч^св – сверхурочное время

∆РВ_д – целодневные потери рабочего времени в днях

∆РВ_д^ч – целодневные потери рабочего времени в часах

∆РВ_всм – внутрисменные потери рабочего времени

5. Факторная модель выработки на одного работника (В) имеет вид:

В = УВ^р· Д · П· В_ч^р

где: Д, П – см.пункт 3

В_ч^р – часовая выработка одного рабочего

УВ^р – удельный вес рабочих в общей численности промышленного производственного персонала (коэффициент)

Влияние факторов на изменение выработки методом абсолютных разниц определяется по формулам:

∆В_УВ^р = ∆ УВ^р· Д_п· П_п· В_ч^р_п

∆В_д = УВ_ф^р·∆Д · П_п· В_ч^р_п

∆В_п = УВ_ф^р· Д_ф·∆П · В_ч^р_п

∆В_в^р_п = УВ_ф^р· Д_ф· П_ф ·∆В_ч^р

6. Расчет влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции производится по формулам:

ВП = ЧР · УВ^р· В_ч^р или ВП = ЧР · В_г

где: ЧР – численность промышленно-производственного персонала (ППП)

УВ^р – удельный вес рабочих в общей численности ППП (коэффициент)

В_г^р – годовая выработка одного рабочего

В_г – годовая выработка одного работника

Влияние факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц.

∆ВП_чр = ∆ЧР· УВ^р_п · В_г^р_п

∆ВП_увр = ЧР_ф · ∆УВ^р· В_г^р_п

∆ВП_вч^р = ЧР_ф · УВ^р_ф· ∆ В_г^р

Общее влияние факторов:

∆ВП = ∆ВП_чр + ∆ВП_увр + ∆ВП_вг^р

7. Индексы средней заработной платы (I _сзп)производительности труда (I_пт), коэффициент опережения (К_оп)

а) индекс средней зарплаты I _сзп = СЗП_ф

СЗП_п

б) индекс производительности труда I_пт = ПТ_ф

ПТ_п

в) коэффициент опережения К_оп = I_пт : I _сзп

г) индекс средней зарплаты с учетом индекса инфляции I _сзп = СЗП_ф

СЗП_п· К_инф

д) экономия или перерасход по фонду заработной платы (±Э)

±Э = ФЗП_ф·I_сзп - I_пт

I _сзп

где: ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы

I_сзп – индекс средней заработной платы

I_пт – индекс производительности труда

СЗП_ф – фактическая средняя заработная плата

СЗП_п – плановая средняя заработная плата

ПТ_ф – фактическая производительность труда

ПТ_п – плановая производительность труда

К_инф – коэффициент инфляции

К_оп – коэффициент опережения

Тема 4. Анализ основных средств и технического развития организации.

Показатели эффективности использования, движения и технического состояния основных средств.

а) фондоотдача ФО = ВП

ОФ (руб.)

б) фондоёмкость ФЕ = ОФ

ВП (руб.)

в) рентабельность R = П

ОФ (руб.)

г) коэффициент обновления К_обн = ОФ_введ

ОФ_к

д) коэффициент выбытия К_выб = ОФ _выб

ОФ_н

ж) коэффициент прироста К_пр = ОФ_к - ОФ_н

ОФ_н

з) фондовооруженность Ф_в = ОФ

ЧР

е) техническая вооруженность Т_в = ОФ^а

ЧР

и) коэффициент износа К_изн = Износ

Оф_{первонач.}

к) коэффициент годности К_г = 1 - К_изн

где: ВП – выпуск продукции

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов

ОФ_введ – стоимость введенных фондов

ОФ_выб – стоимость выбывших фондов

П- прибыль предприятия

ОФ_н – стоимость фондов на начало периода

ОФ_к - стоимость фондов на конец периода

2. Факторная модель фондоотдачи с набором факторов:

а) первого порядка

ФО = УВ^а · ФО^а

где: УВ^а – удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости

ФО^а – фондоотдача активной части основных фондов

б) второго порядка

ФО^а = Ч· В_ч

Ц

где: Ч – время, отработанное единицей оборудования в часах

Вч – часовая выработка единицы оборудования

Ц – цена единицы оборудования

Влияние факторов определяется методом цепных подстановок по следующим формулам:

ФО_пл^а = Ч_п· В_ч^п

Ц_п

ФО^а_усл1 = Ч_п· В_ч^п

Ц_ф

ФО^а_усл2 = Ч_ф· В_ч^п

Ц_ф

Влияние факторов на фондоотдачу активной части определим следующим образом:

1). ∆ФО_ц^а = ФО^а_{усл 1} -ФО^а_п

2). ∆ФО_ч^а = ФО^а_усл2-ФО^а_{усл 1}

3). ∆ФО_вч^а = ФО_ф^а-ФО^а_{усл 2}

Влияние цен и переоценки основных фондов на фондоотдачу.

а) Влияние цен

∆ФО_ц = ВП_ф - ВП_фпц

ОФ_ф ОФ_ф

б) влияние переоценки основных фондов

∆ФО_п = ВП_ф- ВП_ф

ОФ_ф ОФ_ф : К_п

где: К_п - коэффициент переоценки основных фондов

ВП_фпц – фактический выпуск продукции в пересчете на плановые цены

ВП_фпц = ВП_ф :I_цен

где: I_цен индекс изменения цен

3. Показатели использования производственного оборудования:

а) по количеству

• коэффициент использования наличного оборудования

К_н = УО

НО

- коэффициент использования установленного оборудования

К_у = ДО

УО

где: УО – количество единиц установленного оборудования

ДО – действующего оборудования

НО – наличного оборудования

б) по времени работы

- коэффициент экстенсивного использования оборудования

К_экс = Ч_ф

Ч_п

где: Ч_ф – фактическое время работы единицы оборудования

Ч_п – плановое время работы единицы оборудования

в) по производительности

• коэффициент интенсивного использования

К_инт = П_ф

П_п

где: П_ф – фактическая производительность единицы оборудования

П_п – плановая производительность единицы оборудования

г) обобщающий показатель использования оборудования

• коэффициент интегральной загрузки

К_инт.з. = К_экс. · К_инт

4. Показатели использования производственной мощности и площади

а) коэффициент использования мощности (К_м)

К_м = ВП_ф

М_г

где: М_г – годовая мощность предприятия

б) выпуск продукции на 1м² производственной площади:

ВП_1м² = ВП_ф

S

где: S – производственная площадь

Тема 5. Анализ материальных ресурсов организации.

1. Показатели эффективности использования материальных ресурсов.

а) материалоотдача

М_о = ВП

МЗ (руб.)

б) материалоёмкость

МЕ = МЗ

ВП (руб.)

в) коэффициент использования материалов

К_м = Ч_в¹

В_с¹

г) расчет влияния изменения коэффициента использования материалов на выпуск продукции

∆ ВМ_км = (К_ф - К_п)_. · В_с

Ч_в¹

где: МЗ – материальные затраты предприятия

Ч_в¹ – чистый вес изделия

В_с¹ – вес сырья на единицу изделия

В_с – вес сырья на выпуск продукции

2.Факторная модель материалоёмкости

МЕ = МЕ^пр · К_м3

где: МЕ^пр – материалоёмкость по прямым затратам (МЗ _прямые :ВП)

К_м3 – коэффициент соотношения всех затрат и прямых (все затраты делят на прямые)

3. Факторная модель материальных затрат предприятия и расчет влияния факторов на величину материальных затрат.

МЗ = ВП · МЕ

∆МЗ_вп = ∆ВП · МЕ_пл

∆ МЗ_ме = ВП_ф · ∆МЕ

∆МЗ = ∆ МЗ_вп + ∆МЗ_ме

Тема 6. Анализ себестоимости продукции

1. Прямые затраты в себестоимости продукции, расчет влияния факторов первого порядка на изменение прямых затрат:

а) влияние объема товарной продукции

∆ПЗ_тп = ± ТП · ПЗ_п

100%

б) влияние структуры товарной продукции (∆ПЗ_стр)

∆ПЗ_стр = ПЗ_пфтп - ПЗ_п -∆ ПЗ_тп

в) влияние уровня прямых затрат в себестоимости изделий (∆ПЗ_узи)

∆ПЗ_узи = ПЗ_ф - ПЗ_пфтп

г) обще влияние факторов на прямые затраты

∆ПЗ = ∆ ПЗ_тп +∆ПЗ_стр + ∆ПЗ_узи

где: ± ТП - % недовыполнения или перевыполнения плана по товарной продукции

ПЗ_п – прямые затраты плановые

ПЗ_пфтп - прямые затраты плановые в пересчете на фактическую товарную продукцию

2. Факторная модель прямых материальных затрат с набором факторов второго порядка:

МЗ = НР · Ц

∆ МЗ_нр = ∆НР· Ц_п

∆ МЗ_ц = НР_ф · ∆Ц_п

где: НР – норма расхода материалов на единицу продукции

Ц – цена материала

3. Факторная модель удельных трудовых затрат (УТЗ):

УТЗ = Т_е · ЧЗП

∆УТЗ_те = ∆Т_е · ЧЗП_п

∆УТЗ_чзп = Т_еф· ∆ЧЗП

где: Т_е – трудоемкость изделия

ЧЗП – часовая заработная плата

4. Затраты на 1 рубль товарной продукции (З_1ртп)

З_1ртп = С · 100

ТП (коп)

где: С- себестоимость товарной продукции

ТП – стоимость товарной продукции по отпускным ценам

Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

1. Прибыль от реализации продукции определяется по формуле (ПР):

ПР = Выручка – НДС –Акцизный налог – себестоимость продукции

На прибыль от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы (расчет их влияния):

а)Объем реализации продукции

∆ПР_рп = ±РП · ПР_п

100

б) структура реализованной продукции

∆ПР_стр = ПР_пфрп - ПР_п -∆ПР_рп

в) цена продукции

∆ПР_ц = РП_ф - РП_фпц

г) себестоимость реализованной продукции

∆ПР_с = С_ф - С_пфрп (обратная связь)

Общее влияние факторов:

∆ПР = ∆ПР_рп + ∆ПР_стр + ∆ПР_ц + ∆ПР_с

где: ПР_п плановая прибыль от реализации

ПР_пфрп – плановая прибыль в пересчете на фактически реализованную продукцию

РП_ф – выручка от реализации продукции фактическая

РП_фпц – фактическая реализация продукции в пересчете на плановые цены

С_ф – фактическая себестоимость продукции

С_пфрп – плановая себестоимость продукции в пересчете на фактическую реализацию

1. Показатели рентабельности, расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности:

а) рентабельность производства

R_п = П · 100%

ОФ + ОС

∆ R_п = П_ф · 100% - R_п.п.

ОФ_п + ОС_п

∆ R_оф = П_п· 100% - R_п.п.

ОФ_ф + ОС_п

∆ R_ос = П_п· 100% - R_п.п.

ОФ_п + ОС_ф

где: П_ф, П_п – фактическая и плановая сумма прибыли

ОФ_ф, ОФ_п - фактическая и плановая стоимость основных фондов

ОС_ф, ОФ_п – фактическая и плановая сумма оборотных средств

R_п.п. – рентабельность производства плановая

б) рентабельность отдельных видов продукции (R_пр):

R_пр = (Ц – С ) · 100%

С

Влияние факторов методом цепных подстановок

R_{усл =} Ц_ф – С_п · 100%

С_п

а) ∆ R_ц = R_усл - R_пл

б) ∆ R_с = R_ф - R_усл

Тема 8. Анализ финансового положения организации.

1. Показатели использования оборотных средств

а) коэффициент оборачиваемости (К_о):

К_о = РП

ОС (в оборотах)

б) продолжительность одного оборота оборотных средств (Т):

Т = ОС · Д

РП (в днях)

в) отдача оборотных средств (О):

О = П · 100% или О = R_пр · К_о

ОС

Влияние факторов на отдачу оборотных средств

а) рентабельности продукции

∆О_{Rпр =} ∆R_пр · К_{о пл}

б) коэффициента оборачиваемости

∆О_ко = R_{пр ф}· ∆К_о

∆О = ∆О_{R пр} + ∆О_ко

где: R_пр – рентабельность продукции

К_о - коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Вариант 1

Задача 1

Показатели использования производственного оборудования:

• коэффициент использования наличного оборудования

К_н = УО

НО

- коэффициент использования установленного оборудования

К_у = ДО

УО

где: УО – количество единиц установленного оборудования

ДО – действующего оборудования

НО – наличного оборудования

Задача 2

Факторная модель фондоотдачи с набором факторов:

первого порядка

ФО = УВ^а · ФО^а

ΔФОув=ΔУВ^а*ФО^а0

ΔФОфо^а=УВ^а1*ΔФО^а

где: УВ^а – удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости

ФО^а – фондоотдача активной части основных фондов

Задача 3

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле (ПР):

ПР = Выручка – НДС – Акцизный налог – себестоимость продукции

На прибыль от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы (расчет их влияния):

а)Объем реализации продукции

∆П_рп = ±РП · ПР_п

100

б) структура реализованной продукции

∆ПР_стр = ПР_пфрп - ПР_п -∆ПР_рп

в) цена продукции

∆ПР_ц = РП_ф - РП_фпц

г) себестоимость реализованной продукции

∆ПР_с = С_ф - С_пфрп (обратная связь)

Общее влияние факторов:

∆ПР = ∆ПР_рп + ∆ПР_стр + ∆ПР_ц + ∆ПР_с

где: ПР_п плановая прибыль от реализации

ПР_пфрп – плановая прибыль в пересчете на фактически реализованную продукцию РП_ф – выручка от реализации продукции фактическая

РП_фпц – фактическая реализация продукции в пересчете на плановые цены

С_ф – фактическая себестоимость продукции

С_пфрп – плановая себестоимость продукции в пересчете на фактическую реализацию

Вариант 2

Задача 1

Коэффициент сортности

К_сорт = (V·Ц_і)

(V·Ц _{1 сорт})

где V – объем выпуска продукции (может быть плановый или

фактический) в натуральном выражении

Ц_і – цена продукции соответствующего сорта

Ц _{1 сорт} – цена продукции 1 сорта (наиболее высокого сорта)

Изменение цены единицы продукции за счет изменения сортности

∆Ц_сорт = Ц_ф - Ц_п

где:Ц_ф – средняя фактическая цена единицы продукции обезличенного сорта

Ц_п- средняя плановая цена единицы продукции обезличенного сорта

Влияние сортности на выпуск продукции

∆ВП_сорт = ∆Ц · V_факт

Задача 2

Расчет абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы ∆ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_п

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_п ·(100 + ∆ВП% · К_п)

100%

где: ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы

ФЗП_п – плановый фонд заработной платы

∆ВП% - процент перевыполнения (или недовыполнения) плана по выпуску продукции

К_п - поправочный коэффициент, характеризующий прирост ФЗП на каждый процент прироста выпуска продукции

Задача 3

Показатели рентабельности, расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности:

а) рентабельность производства

R_п = П · 100%

ОФ + ОС

∆ R_п = П_ф · 100% - R_п.п.

ОФ_п + ОС_п

∆ R_оф = П_п· 100% - R_п.п.

ОФ_ф + ОС_п

∆ R_ос = П_п· 100% - R_п.п.

ОФ_п + ОС_ф

где: П_ф, П_п – фактическая и плановая сумма прибыли

ОФ_ф, ОФ_п - фактическая и плановая стоимость основных фондов

ОС_ф, ОФ_п – фактическая и плановая сумма оборотных средств

R_п.п. – рентабельность производства плановая

Вариант 3

Задача 1

Расчет коэффициента ритмичности

К_р = ВП_фпп

ВПп

где: ВП_фпп – фактический выпуск продукции в пределах плана (по декадам,

месяцам и т.д.)

ВПп – плановый выпуск продукции

Влияние неритмичности на выпуск продукции

∆ВП_неритм = (100% - % ритмичности)· ВПп

100%

Задача 2

Факторная модель материалоёмкости

МЕ = МЕ^пр · К_м3

где: МЕ^пр – материалоёмкость по прямым затратам (МЗ _прямые :ВП)

К_м3 – коэффициент соотношения всех затрат и прямых (все затраты делят на прямые)

Задача 3

Реализация продукции (РП) определяется по формуле:

РП = ОГ_н + ТП - ОГ_к

РП = ОГ_н + ТО_н+ ТП - ОГ_к-ТО_к

где ОГ_н – остатки готовой продукции на начало периода

ОГ_к - остатки готовой продукции на конец периода

ТО_н – товары отгруженные, но неоплаченные на начало периода

ТО_к – товары отгруженные, но не оплаченные на конец периода

ТП – стоимость товарной продукции, произведенной за анализируемый

период

Влияние факторов определяется методом прямого счета (фактический показатель минус плановый), остатки на конец периода находятся в обратной зависимости с реализацией продукции, т.е. их увеличение уменьшает реализацию и наоборот.

Вариант 4

Задача 1

Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции

материальных

ВП = МЗ · М_о где: МЗ – материальные затраты

∆ВП_мз = ∆МЗ · М_о^п М_о - материалоотдача

∆ВП_мо = МЗ_ф · ∆М_о

(Был применен метод абсолютных разниц при расчете влияния факторов)

Задача 2

Расчет общих, целодневных, внутрисменных потерь рабочего времени

а) общие потери рабочего времени (∆РВ)

∆РВ = (Ч^р_ф - Ч^р_п) · ЧР_ф + (-Ч^св)

б) целодневные потери рабочего времени (∆РВ_д)

- в днях: ∆РВ_д = (Д_ф - Д_п) · ЧР_ф

- в часах: ∆РВ_д^ч =(Д_ф - Д_п) · ЧР_ф· П_п

в) внутрисменные потери рабочего времени

∆РВ_всм = (П_ф - П_п) · ЧР_ф· Д_ф + (-Ч^св)

г) уменьшение рабочего времени в связи с сокращением численности рабочих

∆РВ_чр = (ЧР_ф - ЧР_п) · Ч^р_п

где: ЧР, Д, П –см.пункт 3

Ч^р_п – время отработанное одним рабочим за год (квартал) по плану в часах

Ч^св – сверхурочное время

∆РВ_д – целодневные потери рабочего времени в днях

∆РВ_д^ч – целодневные потери рабочего времени в часах

∆РВ_всм – внутрисменные потери рабочего времени

Задача 3

Показатели использования оборотных средств

а) коэффициент оборачиваемости (К_о):

К_о = РП

ОС (в оборотах)

б) продолжительность одного оборота оборотных средств (Т):

Т = ОС · Д

РП (в днях)

в) отдача оборотных средств (О):

О = П · 100% или О = R_пр · К_о

ОС

Влияние факторов на отдачу оборотных средств

а) рентабельности продукции

∆О_{Rпр =} ∆R_пр · К_{о пл}

б) коэффициента оборачиваемости

∆О_ко = R_{пр ф} · ∆К_о ∆О = ∆О_{R пр} + ∆О_ко

где: R_пр – рентабельность продукции

К_о - коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Вариант 5

Задача 1

Факторная модель:

ТП=ЧР*В

Где: ЧР – численность работников;

В – выработка на 1 работника.

Анализ проводится способом абсолютных разниц.

Задача 2

Расчет коэффициента ассортиментности (Кас)

К_ас = ВП_фпп

ВПп

где: ВП_фпп - фактически выпуск продукции, но в пределах плана (по видам

продукции)

ВПп – плановый выпуск продукции (по видам продукции)

Задача 3

Показатели рентабельности, расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности:

а) рентабельность производства

R_п = П · 100%

ОФ + ОС

∆ R_п = П_ф · 100% - R_п.п.

ОФ_п + ОС_п

∆ R_оф = П_п· 100% - R_п.п.

ОФ_ф + ОС_п

∆ R_ос = П_п· 100% - R_п.п.

ОФ_п + ОС_ф

где: П_ф, П_п – фактическая и плановая сумма прибыли

ОФ_ф, ОФ_п - фактическая и плановая стоимость основных фондов

ОС_ф, ОФ_п – фактическая и плановая сумма оборотных средств

R_п.п. – рентабельность производства плановая

Вариант 6

Задача 1

рентабельность отдельных видов продукции (R_пр):

R_пр = (Ц – С ) · 100%

С

Влияние факторов методом цепных подстановок

R_{усл =} Ц_ф – С_п · 100%

С_п

а) ∆ R_ц = R_усл - R_пл

б) ∆ R_с = R_ф - R_усл

Задача 2

Прямые затраты в себестоимости продукции, расчет влияния факторов первого порядка на изменение прямых затрат:

а) влияние объема товарной продукции

∆ПЗ_тп = ± ТП · ПЗ_п

100%

б) влияние структуры товарной продукции (∆ПЗ_стр)

∆ПЗ_стр = ПЗ_пфтп - ПЗ_п -∆ ПЗ_тп

в) влияние уровня прямых затрат в себестоимости изделий (∆ПЗ_узи)

∆ПЗ_узи = ПЗ_ф - ПЗ_пфтп

г) обще влияние факторов на прямые затраты

∆ПЗ = ∆ ПЗ_тп +∆ПЗ_стр + ∆ПЗ_узи

где: ± ТП - % недовыполнения или перевыполнения плана по товарной продукции

ПЗ_п – прямые затраты плановые

ПЗ_пфтп - прямые затраты плановые в пересчете на фактическую товарную продукцию

Задача 3

Факторная модель прямых материальных затрат с набором факторов второго порядка:

МЗ = НР · Ц

∆ МЗ_нр = ∆НР· Ц_п

∆ МЗ_ц = НР_ф · ∆Ц_п

где: НР – норма расхода материалов на единицу продукции

Ц – цена материала

Вариант 7

Задача 1

Факторная модель: ФЗП=ЧР*СЗП

А)метод относительных разниц

у = а · в · с · d

∆а % = (а_ф - а _п)· 100%

а_п

∆в % = в_ф -в_п · 100%

в_п

∆с % = С_ф - С_п · 100%

С_п

∆ d % = d _ф - d_п· 100%

d_п

∆ У_а = У_пл · ∆а %

100%

∆ У_{в =} (У_{пл +} ∆ У_а) · ∆в%

100%

∆ У_{с =} (У_{пл +} ∆ У_а+∆ У_в) · ∆с %

100%

∆ У_{d =} (У_{пл +} ∆ У_а+∆ У_в+∆ У_с) · ∆ d %

100%

∆ У = ∆ У_{а +} ∆ У_{в +} ∆ У_с + ∆ У d

Б)интегральный метод

У = а· в

∆ У_а=∆ а· в_{п +} ∆ _а·∆_в

2

∆ У_в = ∆_в · а_{п +} ∆ _а·∆_в

2

Задача 2

Факторная модель:

ТЗ=ЧЗП*ТЕ

интегральный метод

У = а· в

∆ У_а=∆ а· в_{п +} ∆ _а·∆_в

2

∆ У_в = ∆_в · а_{п +} ∆ _а·∆_в

2

Задача 3

Факторная модель:

ВП=ОФ*ФО

Вариант 8

Задача 1

Факторная модель:

ВП=К*П*ЧВ

метод относительных разниц

у = а · в · с · d

∆а % = (а_ф - а _п)· 100%

а_п

∆в % = в_ф -в_п · 100%

в_п

∆с % = С_ф - С_п · 100%

С_п

∆ d % = d _ф - d_п· 100%

d_п

∆ У_а = У_пл · ∆а %

100%

∆ У_{в =} (У_{пл +} ∆ У_а) · ∆в%

100%

∆ У_{с =} (У_{пл +} ∆ У_а+∆ У_в) · ∆с %

100%

∆ У_{d =} (У_{пл +} ∆ У_а+∆ У_в+∆ У_с) · ∆ d %

100%

∆ У = ∆ У_{а +} ∆ У_{в +} ∆ У_с + ∆ У d

Задача 2

Прямые затраты в себестоимости продукции, расчет влияния факторов первого порядка на изменение прямых затрат:

а) влияние объема товарной продукции

∆ПЗ_тп = ± ТП · ПЗ_п

100%

б) влияние структуры товарной продукции (∆ПЗ_стр)

∆ПЗ_стр = ПЗ_пфтп - ПЗ_п -∆ ПЗ_тп

в) влияние уровня прямых затрат в себестоимости изделий (∆ПЗ_узи)

∆ПЗ_узи = ПЗ_ф - ПЗ_пфтп

г) обще влияние факторов на прямые затраты

∆ПЗ = ∆ ПЗ_тп +∆ПЗ_стр + ∆ПЗ_узи

где: ± ТП - % недовыполнения или перевыполнения плана по товарной продукции

ПЗ_п – прямые затраты плановые

ПЗ_пфтп - прямые затраты плановые в пересчете на фактическую товарную продукцию

Задача 3

1. Расчет коэффициента ритмичности

К_р = ВП_фпп

ВПп

где: ВП_фпп – фактический выпуск продукции в пределах плана (по декадам,

месяцам и т.д.)

ВПп – плановый выпуск продукции

Влияние неритмичности на выпуск продукции

∆ВП_неритм = (100% - % ритмичности)· ВПп

100%

Вариант 9

Задача 1

Факторная модель:

ВП=ЧР*Д*В

Задача 2

Расчет коэффициента ассортиментности (Кас)

К_ас = ВП_фпп

ВПп

где: ВП_фпп - фактически выпуск продукции, но в пределах плана (по видам

продукции)

ВПп – плановый выпуск продукции (по видам продукции)

Задача 3

Факторная модель:

ТП=ЧР*В

Где: ЧР – численность работников

В – выработка на 1 работника.

Вариант 10

Задача 1

Факторная модель:

ВП=ЧР*Д*П*ЧВ

Задача 2

Факторная модель материалоёмкости

МЕ = МЕ^пр · К_м3

где: МЕ^пр – материалоёмкость по прямым затратам (МЗ _прямые :ВП)

К_м3 – коэффициент соотношения всех затрат и прямых (все затраты делят на прямые)

Задача 3

Прибыль от реализации продукции определяется по формуле (ПР):

ПР = Выручка – НДС – Акцизный налог – себестоимость продукции

На прибыль от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы (расчет их влияния):

а)Объем реализации продукции

∆П_рп = ±РП · ПР_п

100

б) структура реализованной продукции

∆ПР_стр = ПР_пфрп - ПР_п -∆ПР_рп

в) цена продукции

∆ПР_ц = РП_ф - РП_фпц

г) себестоимость реализованной продукции

∆ПР_с = С_ф - С_пфрп (обратная связь)

Общее влияние факторов:

∆ПР = ∆ПР_рп + ∆ПР_стр + ∆ПР_ц + ∆ПР_с

где: ПР_п плановая прибыль от реализации

ПР_пфрп – плановая прибыль в пересчете на фактически реализованную продукцию РП_ф – выручка от реализации продукции фактическая

РП_фпц – фактическая реализация продукции в пересчете на плановые цены

С_ф – фактическая себестоимость продукции

С_пфрп – плановая себестоимость продукции в пересчете на фактическую реализацию

Список основной и дополнительной литературы.

1. Законы Республики Беларусь.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Под редакцией Т.В.Савицкой. Мн., ИП «Эко перспектива» 1997, 2000.

3. Практикум по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Под редакцией Н.А.Русак. Мн., «Высшая школа», 1994.

4. Теория анализа хозяйственного предприятия. Г.В.Савицкая. Мн., МП «Гаспад», 1993.

5. Анализ финансового состояния предприятия Г.В. Савицкая. Мн., МП «Гаспад», 1993.

6. Анализ финансового состояния предприятия. Под редакцией Л.И.Кравченко. Мн., ПКФ, 1994.

7. Анализ хозяйственной деятельноси предприятий пищевой промышленности. Под редакцией Л.И.Солопенко , М.: «Агропромиздат» 1988.

8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. В.И.Стражев Мн.: Выш.шк. 1999.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Г.В.Савицкая М.: ИНФРА-М.2005.

10. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности В.И.Стражев Мн.: Вышэйшая школа, 2008.

10