3.4. Отчисления на социальные нужды
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиком в пользу физических лиц.
Суммарная величина страховых взносов (Зо) рассчитывается по формуле:
(5)
где Зо- основная заработная плата;
Зд- дополнительные денежные вознаграждения.
η – ставка страховых взносов.
Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ для основной массы плательщиков с 1 января 2012 г. тариф страховых взносов установлен в размере 30 %. В таком размере взносы надо уплачивать, пока сумма выплат в пользу каждого работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов.
С 1 января 2015 года начинают действовать новые предельные размеры базы для начисления страховых взносов:
Взносы |
Предельный размер базы |
Обязательное пенсионное страхование (ПФР) |
711 000 |
Обязательное социальное страхование (ФСС) |
670 000 |
Обязательное медицинское страхование (ФФОМС) |
Предельный размер отменен, взносы взимаются со всей зарплаты по установленному для организации тарифу |
|
|
Пенсионный фонд |
ФФОМС |
ФСС |
Налоговая нагрузка |
|
Общий режим |
|
22 |
5,1 |
2,9 |
30 |
|
Плательщики, применяющие УСН |
|
|||||
Плательщики переведенные на ЕНВД |
|
|||||
ИП на ПСН (торговля, общепит, сдача имущества в аренду) |
|
|||||
Общие тарифы при превышении размера базы 670000 руб. (ФСС) |
|
22 |
5,1 |
- |
27,1 |
|
Общие тарифы при превышении размера базы 711000 руб. (ПФР) |
10 |
5,1 |
- |
15,1 |
|
|
Общие тарифы при превышении размера базы 670000 руб. (ФСС) |
|
22 |
5,1 |
- |
27,1 |
Общие тарифы при превышении размера базы 711000 руб. (ПФР) |
10 |
5,1 |
- |
15,1 |
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов (взносы на суммы, превышающие 711 тысяч рублей в ПФР и 670 тысяч рублей в ФСС, не начисляются)
|
Пенсионный фонд |
ФФОМС |
ФСС |
Налоговая нагрузка |
Организации участники СЭЗ Крым и Севастополь |
6 |
0,1 |
1,5 |
7,6 |
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ |
8 |
4 |
2 |
14 |
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД |
||||
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п.8 ч.1 ст.58 212-ФЗ Индивидуальные предприниматели, применяющие "патентную" систему налогообложения" |
20 |
- |
- |
20 |
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» |
14 |
- |
- |
14 |
Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, организациям, осуществляющим деятельность в области ИТ, необходимо соответствовать требованиям, установленным в ч. 2.1, 2.2 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ:
1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
3) средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, с 2012 г. должна составлять не менее 30 человек,
4) уточняется, что право на льготу имеют российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, в частности, разрабатывающие и реализующие именно разработанные ими программы для ЭВМ, баз данных.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) В 2015 году размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя доход которого не превышает 300 тысяч рублей составит 18 610,8 рублей (5554 руб. Х 26% Х 12 месяцев) + 1% процент от суммы доходов превышающих 300 тысяч рублей. Размер страховых взносов в ФФОМС- 3 650,58 рублей.
Фиксированные взносы на 2015 год
Взнос |
Тариф |
За 1 месяц |
За год |
ПФР (страховая часть) |
26% |
1550,90 |
18610,80 |
ФФОМС |
5,1% |
304,22 |
3650,58 |
Итого: |
1855,12 |
22261,38 |
|