§ 5.5. Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягів виробництва та прибутку

Аналіз «витрати, обсяг, прибуток» – метод системного дослідження та контролю з метою визначення:

- обсягу реалізації, що забезпечує відшкодування усіх витрат;

- впливу зміни величини витрат, обсягу та ціни і їх впливу на прибуток;

- оптимальної структури витрат.

Точка беззбитковості (ТБ) – обсяг реалізації при якому доходи підприємства дорівнюють його витратам (прибуток = 0).

ТБ = Змінні витрати + Постійні витрати

ТБ в натур. одиницях =

Розрахунок ТБ проводиться також за допомогою показника маржинального доходу:

Маржинальний дохід = Прибуток + Постійні витрати

Маржинальний дохід = Виручка – Змінні витрати

Очевидно, що:

ТБ=Обсяг прод.  Ціна од. прод. = Обсяг прод.  Змінні витр. на од. прод. + Пост. витр.

Тоді:

ТБ =

К_МД =

тобто

ТБ в грошових одиницях:

ТБ =

Обсяг реалізації необхідний для отримання бажаного прибутку

Обсяг продаж_{в гр.вим.} = Змінні витр + Пост. витр. + Операційний прибуток

Обсяг продажу_{в гр.вим.} =

Прибуток при певному обсязі реалізації визначається:

Прибуток = Обсяг продажу – Змінні витрати –Постійні витрати

Прибуток = Обсяг продажу Коеф. марж.доходу – Постійні витрати

§ 5.6. Аналіз і контроль на основі прибутку після оподаткування

Чистий прибуток = Опер.приб. (1-Ставка оподаткування)

ОП =

Обсяг продажу = Змінні витрати+Постійні витрати+

Для отримання необхідної величини прибутку обсяг продажу повинен скласти:

Обсяг продаж =

§5.7. Графічний аналіз і контроль взаємозв’язку витрат, обсягу виробництва та прибутку

§ 5.8. Аналіз чутливості прибутку до зміни витрат, ціни або обсягу реалізації

Аналіз чутливості прибутку до зміни витрат, ціни або обсягу реалізації дозволяє проконтролювати та оцінити вплив на прибуток параметрів виробництва.

В процесі аналізу та контролінгу чутливість прибутку оцінюють:

- запас міцності;

- порівнюють звіти про прибуток;

- визначають вплив операційного важеля (леверидж).

Запас міцності – величина, на яку фактичні (заплановані) обсяги реалізації перевищують критичний обсяг реалізації (ТБ). Тобто:

Запас міцності = Обсяг продаж – Обсяг прод.крит. _(ТБ)

Запас міцності відображає граничну величину зниження обсягу продаж без ризику понести збитки.

Показник запасу міцності може бути використаний для визначення величини операційного прибутку.

Операційний прибуток = Запас міцності К_МД

Коефіцієнт запасу міцності є вимірником (показником) ризику рентабельності роботи підприємства.

Коеф. запас міцності =

Чим більше значення коефіцієнта, тим менша ймовірність, що підприємство отримає збитки від зменшення обсягів продажів.

§ 5.9. Структура витрат підприємства та операційний важіль(леверидж)

Структура витрат підприємства – це співвідношення його постійних та змінних витрат.

Приклад

Показники	Підприємство А		Підприємство Б
	Сума, тис. г.о.	%	Сума, тис. г.о.	%
1. Продаж	500	100	500	100
2. Змінні витрати	300	60	50	10
3. Маржинальний дохід (1 – 2)	200	40	450	90
4. Постійні витрати	150	30	400	80
5. Прибуток (3 – 4)	50	10	50	10

Операційний важіль (леверидж) – співвідношення постійних і змінних витрат, що забезпечує більший відсоток зростання прибутку в порівнянні зі зростанням відсотку обсягу продаж.

Фактор операційного важеля (ФОВ) визначається за формулою:

Для підприємства А ФОВ становить:

Для підприємства Б:

Якщо обсяг продаж збільшився на 10%, то відсоток зростання прибутку складе:

% зростання прибутку = % зростання обсягу продаж × ФОВ

Для підприємства :

- А відсоток зміни прибутку складе:

% зростання прибутку = 10%×4 = 40%

- Б відповідно:

% зростання прибутку = 10%×9 = 90%

Але потрібно пам’ятати, що зменшення обсягів продажу на певний відсоток обертається мультиплікованим, тобто відповідно зменшеним значенням прибутку.