- •Лекция 1. Основы бухгалтерского учета малых и средних предприятий
- •1.1. Выбор системы бухгалтерского учета на малых и средних предприятиях
- •Лекция 2. Бухгалтерский учет на малых предприятиях при использовании упрощенной формы бухгалтерского учета
- •2.1. Основные нормативные документы
- •2.2. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Рабочий план счетов малых предприятий
- •2.3. Бухгалтерские записи и составление отчетности на малых предприятиях при использовании упрощенной формы бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс на _____________ 200_ г. Тыс. Руб.
- •Хозяйственные операции за месяц
- •Ведомость учета затрат на производство за ___________________ 200_ г.
- •Книга учета фактов хозяйственной деятельности
- •Отчет о прибылях и убытках за ___________ 200_ г.
- •Отчет о движении денежных средств за ______________ 200_ г.
- •Методические указания по выполнению сквозной задачи по бухгалтерскому учету
- •Лекция 3. Налоговый учет доходов и расходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей
- •3.1. Основные нормативные документы
- •3.2. Состав доходов и расходов малых предприятий при упрощенной системе налогообложения
- •3.3. Учет при упрощенной системе налогообложения (усн)
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на 200_ г.
- •I. Доходы и расходы
- •Справка к разделу I
- •3.4. Особенности учета доходов и расходов предприятиями, использующими различные режимы налогообложения (усн и енвд)
- •3.5. Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности
- •Раздел I "Учет доходов и расходов" состоит из семи таблиц:
- •3.6. Особенности учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •3.7. Особенности учета доходов и расходов предпринимателями, применяющими усн на основе патента
- •Лекция 4. Оценка деятельности предприятия, его платежеспособности и финансового состояния
- •4.1. Основные нормативные документы
- •4.2. Основные показатели оценки деятельности предприятия
- •Показатели деятельности предприятия
- •4.3. Оценка платежеспособности предприятия
- •4.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Приказом Минфина рф от 31 октября 2000 г. N 94н) Список рекомендуемой литературы
- •Дополнение к лекциям. Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г. Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность для малых предприятий
3.6. Особенности учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Указанные предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (11). В состав Книги входят:
- титульный лист;
- раздел I "Доходы и расходы";
- раздел II "Расходы налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу".
Ведение указанной книги осуществляется в соответствии с требованиями, изложенными применительно к Книге учета доходов и расходов, используемой при УСН (глава 19).
Содержание раздела I Книги по учету ЕСХН также соответствует содержанию этого раздела в Книге по учету УСН. При этом порядок определения и признания доходов и расходов при применении ЕСХН осуществляется в соответствии со ст. 346.5; 249; 250; 251; 224; 346.6 НК РФ.
Порядок заполнения граф раздела I Книги изложен в приказах Минфина России от 11 декабря 2006 г. N 169н и от 31 декабря 2008 г. N 154н (5).
Раздел II Книги по учету ЕСХН содержит те же показатели, что и в разделе II Книги по учету УСН (§ 17.3). Различие состоит лишь в том, что по графам 9, 11, 12 Книги по учету УСН соответствующие данные приводятся за квартал, а в Книге по учету ЕСХН - за полугодие.
Порядок заполнения раздела II изложен в приказе Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.
3.7. Особенности учета доходов и расходов предпринимателями, применяющими усн на основе патента
Индивидуальные предприниматели помимо обычной упрощенной системы налогообложения вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Размер потенциально возможного к получению дохода индивидуальным предпринимателем устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому виду предпринимательской деятельности, по которым разрешено применение УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта РФ.
Если вид предпринимательской деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, входит в перечень видов деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 НК РФ, размер потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя по данному виду деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной ст. 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида деятельности, умноженную на 30.
Следует отметить, что в соответствии с п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ, введенным Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых за налоговый период не должна превышать пяти человек.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Виды предпринимательской деятельности, по которым разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, указаны в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента на территории субъекта РФ только после принятия указанным субъектом соответствующего закона.
Годовая стоимость патента определяется как результат умножения установленной величины потенциально возможного дохода на 6%.
Для учета доходов следует использовать Книгу учета для индивидуальных предпринимателей, применяющих "упрощенку" на основе патента, форма которой приведена в приложении 3 к приказу Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.
Указанная Книга включает титульный лист и раздел о доходах указанных предпринимателей. Книга должна вестись в течение налогового периода, на который выдан патент. Порядок ведения Книги аналогичен требованиям, предъявляемым к Книге, используемой при обычной УСН. Отличие заключается в сроке представления книги, которая ведется в электронном виде, в налоговый орган для ее заверения соответствующим должностным лицом. Указанная Книга должна представляться в налоговый орган не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода, т.е. срока окончания действия патента.