ВВЕДЕНИЕ

Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Они появились ещё на заре человеческой цивилизации, связано это было с возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном обществе налоги - это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов нашей страны. Они используются на содержание армии, государственного аппарата, выплату пенсий, пособий и т.д.

C 01 января 1999 года вступил в действие Налоговый Кодекс Российской Федерации. Основной задачей, ставилась перед Налоговым кодексом Российской Федерации, часто называемым налоговой конституцией, являлся комплексный и совокупный пересмотр всех систем налогообложения с единовременным устранением недостатков в ранее действовавшей системе налогообложения. С вступлением в действие Налогового Кодекса РФ налоговая система страны должна была стать более устойчивой, понятной и целостной в границах России. Все элементы данной системы должны функционировать как один правовой механизм в рамках единого правового налогового пространства. Должна также быть сформулирована общая система прав и правовой ответственности, как налогоплательщиков, так и уполномоченных государством органов за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Актуальность данной темы заключается что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках экономических субъектов. Регулирование налогообложения осуществляется с помощью Налогового Кодекса РФ.

Особенно актуальна роль налогов в государственном регулировании экономики сейчас, во время восстановления после мирового экономического кризиса, так как сложившаяся ситуация требует продуманного вмешательства государства для минимизации последствий кризисных явлений и успешного восстановления экономики. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей. Государство может использовать налоговую политику для воздействия на негативные явления рынка. С помощью грамотной налоговой политики можно стимулировать промышленность, регулировать производство товаров.

Цель моей курсовой работы – раскрыть сущность налога и дать определение налоговой системы.

Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть понятие и роль налогов,

• ввести элементы закона о налоге,

• выделить виды и функции налогов.

А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике. Чтобы раскрыть понятие налоговой системы нужно ввести понятие налоговой системы, рассмотреть ее задачи, а также выделить основные принципы налогообложения.

Предметом исследования данной являются действующие налоги Российской Федерации.

Объектами будет являться система налогообложения.

1. Теоретические основы налогов и налогообложения в рыночной экономике

1.1. Назначение и сущность налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исходя из определений, рассмотрим основные признаки и основные элементы налога.

Основные признаки налога следующие:

1. Императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;

2. Индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплательщик в отличие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;

3. Законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;

4. Регулярность взимания;

5. Уплата в целях финансирования деятельности государства.

Для установления налога в законе определены его основные элементы:

1. Субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик или плательщик сбора;

2. Объект налогообложения и единица обложения;

3. Налоговая база;

4. Налоговая ставка;

5. Налоговый оклад, т.е. сумма налога с единицы обложения;

6. Налоговый период;

7. Налоговые льготы. Налоговые льготы не принадлежат к разряду обязательных элементов, ибо налог может быть установлен и без них.

Экономическая сущность налогов проявляется по-разному с точки зрения различных участников этих отношений. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика - изъятие части его собственного дохода. Причем изъятие принудительное и неэквивалентное. Из этого следует, что между участниками налоговых отношений неизбежно возникает объективное противоречие. Если государство заинтересовано в росте налогов, то налогоплательщик, наоборот, желает низких налогов, что позволяет ему максимизировать свой доход. Обе стороны прилагают большие усилия по защите своих экономических интересов.

Необходимость учета фактической платежеспособности налогоплательщика, с одной стороны, и коллективных потребностей членов общества, на удовлетворение которых и взимается налог, с другой стороны, выражается в основных критериях налогообложения, которые могут быть определены как справедливость, эффективность и простота.

Справедливость налогообложения требует создания условий, при которых плательщики с более высоким уровнем доходов, располагающие и увеличенной способностью к уплате налога, действительно уплачивают налог в больших суммах. Справедливость представляется в вертикальном и горизонтальном аспектах. Вертикальный - предполагает, что налог взимается в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного лица и с увеличением дохода ставка налога может возрастать. Горизонтальный - означает применение одинаковой налоговой ставки для лиц с одинаковыми доходами независимо от вида источника дохода.

Эффективность означает, что налоговая система должна быть так структурирована, чтобы содействовать максимально возможному экономическому росту производства.

Простота налогообложения выражается в легкости и доступности пониманию широких кругов налогоплательщиков методики расчета налогов и заполнения различных форм налоговой отчетности, в стабильности налогового законодательства и единстве применения налоговых правил и налоговой ответственности на территории государства.

Налоги имеют не только экономические, но и правовые формы внешнего проявления. В силу того, что налоговые отношения затрагивают важнейшие экономические интересы их участников, они должны быть законодательно закреплены. В современных государствах составной самостоятельной частью финансового права выступает налоговое право.