Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Изменения в порядке подтверждения права на нулевую ставку НДС и налоговые вычеты………………………………………………………………...5

2. Особенности применения нулевой ставки при вывозе товаров с территории России и транзите по ее территории……………………………….7

3. Выбор между льготой и нулевой ставкой…………………………………...11

4. Изменения в порядке применения льгот при экспорте услуг……………...11

5. Изменения в налогообложении авансов, полученных в счет оплаты работ (услуг), реализуемых за пределами России……………………………………13

6. Изменения в порядке расчета налоговой базы по авансам, полученным в оплату экспортных операций…………………………………………………...13

7. Изменения в налогообложении международных перевозок……………….14

8. Изменения в порядке возмещения НДС по услугам, оказанным в аэропортах и морских портах…………………………………………………...15

9. Изменения в порядке возмещения (зачета, возврата) налога, уплаченного поставщикам……………………………………………………………………..16

10. Право предпринимателей на возмещение НДС по экспортным операциям……………………………………………………………………...…16

Заключение……………………………………………………………………….18

Список литературы………………………………………………………………20

Введение

В последнее время широкую известность приобрела так называемая проблема возмещения экспортного налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Вызвана она в первую очередь злоупотреблением в этой области. Так, создав несколько юридических лиц, оформив ряд абсолютно фиктивных контрактов, осуществив через банк платежи с несуществующими в реальности денежными средствами, а затем предъявив документы, полученные в результате данных действий, в налоговую инспекцию, руководители названной махинации получали в течение 10 дней денежные средства из федерального бюджета.

Установив, что в бюджет от поставщиков материальных ресурсов, использованных при изготовлении и реализации экспортной продукции, не поступают денежные средства, которые возмещены экспортерам, и что возмещается намного больше, чем поступает, государство в лице его органов, в том числе и Государственная налоговая служба Российской Федерации (в последствии - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам) выработали ряд мер, направленных на борьбу с злоупотреблением в этой области, в частности, одной из таких мер явилось требование налоговых органов о документальном подтверждении сумм НДС, уплаченных поставщикам материальных ресурсов, и дальнейшая проверка того, была ли поставщиком уплачена в бюджет сумма НДС. В случае, если поставщик материальных ресурсов, использованных при изготовлении экспортной продукции, не уплатил в бюджет суммы НДС, то в возмещении экспортеру налоговые органы отказывали, поскольку «в бюджете отсутствует источник их возмещения». Налоговые органы в ряде случаев проверяют всю цепочку покупок и продаж, проверяя на каждом этапе уплату в бюджет сумм НДС и отказывая в возмещении НДС в случае выявления неуплаты. Фактически данная мера выразилась в переносе ответственности за неправомерное или излишнее возмещение из бюджета с ГНС РФ (МНС РФ) на арбитражные суды, поскольку налоговые инспекции стали достаточно часто отказывать в возмещении экспортного НДС, а налогоплательщики соответственно обжаловать подобные отказы в суд. Частично уменьшить количество такого рода отказов позволило введение в НК РФ положение о том, что в случае несвоевременного возмещения налоговыми органами НДС подлежат начислению проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (абзац 12 пункта 4 статьи 176 НК РФ).