МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

^{Кафедра финансов и бухгалтерского учета}

Конспект лекций

Финансовый анализ

^{(наименование дисциплины)}

^{Набережные Челны}

^2014г.

Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа

1. Понятие, предмет и классификация экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и находящие свое отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи:

1. повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес процессов и нормативов в процессе их разработки;

2. объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес процессов и соблюдение нормативов;

3. определение эффективности использования производственных ресурсов (средства труда, предметы труда, труд);

4. контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

6. проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ является необходимым элементов управления экономикой.

В зависимости от управления можно выделить следующие виды анализа:

1. по уровню информационного обеспечения:

• внутренний управленческий анализ;

• внешний финансовый анализ.

2. по содержанию процесса управления:

• перспективный (предварительный) анализ;

• ретроспективный (последующий) анализ;

• оперативный анализ;

• итоговый (заключительный) анализ.

3. по характеру объектов управления:

• анализ стадий расширенного воспроизводства;

• отраслевой анализ;

• анализ ведомств и предприятий;

• анализ составных элементов производства и производственных отношений.

4. по субъектам анализа:

• анализ по заданию руководства и экономических служб;

• анализ по заданию собственников и органов управления;

• анализ по заданию контрагентов (поставщики, покупатели, кредитно-финансовые организации).

5. по периодичности:

• годовой анализ;

• квартальный анализ;

• помесячный анализ;

• декадный анализ;

• ежедневный анализ.

6. по содержанию и полноте изучаемых вопросов:

• полный анализ;

• локальный анализ;

• тематический анализ.

7. по мере изучения объекта:

• комплектный анализ;

• системный анализ;

• сравнительный анализ;

• сплошной анализ;

• выборочный анализ.

8. по степени автоматизации работ:

• с применением компьютерных оборудований;

• без применения компьютерных оборудований.

2. Метод экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

• определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятий;

• установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результирующих факторов и факторов, на них влияющих;

• выявление формы взаимосвязи между факторами;

• выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

• количественное измерение влияния факторов на результативный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа, которая базируется на пересечении экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относятся:

1. сравнение;

2. группировка;

3. графический и балансовый методы.

Статистические методы включают в себя:

1. использование средних и относительных величин;

2. индексный метод;

3. корреляционно-регрессионный анализ.

Математические методы делятся на три группы:

1. экономические методы:

• матричные методы;

• теория производных функций;

• теория межотраслевого баланса.

2. методы экономической кибернетики и оптимального программирования:

• линейное программирование;

• нелинейное программирование;

• динамическое программирование.

3. методы исследования операций и принятия решений:

• теория игр;

• теория массового обслуживания.

1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа.

1. Сравнение  это сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный, сравнительный анализ, вертикальный, трендовый анализ.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, которые предполагают: единство объемных, стоимостных, качественных и структурных показателей; единство периодов времени, за которое производится сравнение; сопоставимость производства (условий); сопоставимость методики исчисления показателей.

2. Средние величины исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлений. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

3. Группировки используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями, но разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).

4. Балансовый метод состоит в сравнении и соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию; метод позволяет выявить новый аналитический показатель. Балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.

где СКсобственный капитал,

СОСсобственные оборотные средства,

ЗКзаемный капитал.

5. Графический способ является масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. В анализе не имеет самостоятельного значения, используется для иллюстрации измерений.

6. Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню, взятому в качестве базы уравнения.

7. Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости.

С помощью корреляции решаются две задачи:

• составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

• дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

8. Матричные модели представляют собой схематичное отражение экономического явления (процесса) с помощью научной абстракции. Наибольшее распределение получил метод анализа «затраты – выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

ВП	1
П		1
ЧР (численность рабочих)			1
Зпост (затраты постоянные)				1
Зперем (затраты переменные)					1

9. Математическое программирование  это средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

10. Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятия, с целью определения такого сочетания структурно взаимосвязанных элементов в системе, которая в наибольшей степени позволит определить наилучшие экономические показатели из ряда возможных.

11. Теория игр  это теория математических моделей, принятие оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон.