Учет финансовых инвестиций

1. Учет долгосрочных финансовых инвестиций

Инвестиция - это вид имущественных и интеллектуальных ценностей, которые вкладывают в объекты предпринимательской и других видов деятельности, в результате создают прибыль (доход) или достичь социального эффекта.

Схема 6.1. Класифікація інвестицій

З апам’ятайте:

• Фінансові інвестиції – активи, які підприємство утримує з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

• Довгострокові фінансові інвестиції – це інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можна вільно реалізувати в будь-який момент.

• Поточні фінансові інвестиції – інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можна вільно реалізувати в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

• Еквівалент грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у певні суми грошових коштів, які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

В дочірні підприємства у спільну діяльність в асоційовані підприємства

інвестор має суттєвий вплив (належить блокувальний – понад 25 % - пакет акцій (голосів)) на підприємство, яке не є дочірнім або спільним підприємством

інвестор–мати контролює підприємство-доньку, тобто здійснює вирішальний вплив на фінансову, господарську, комерційну політику підприємства, щоб одержати вигоди від його діяльності

інвестор здійснює господарську діяльність (зі створенням або без створення юридичної особи), яка є об’єктом спільного контролю двох або більше сторін відповідно до письмової угоди між ними

Інвестиції

Схема 6.2. Розподіл інвестицій від шляхів надходження

за справедливою вартістю переданих цінних паперів

Схема 6.3. Оцінка фінансових інвестицій від шляхів надходження

Схема 6.4. Різновиди вартостей продажу цінних паперів

Схема 6.5. Методи оцінки інвестицій на дату балансу

Алгоритм дій при оцінці за методом амортизованої собівартості

Схема 6.6. Алгоритм дій при оцінці за методом амортизованої собівартості

Для обліку фінансових інвестицій Планом рахунків передбачено: рахунок 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” та рахунок 35 „Поточні фінансові інвестиції”:

Схема 6.7. Структура рахунка 14 „Довгострокові фінансові інвестиції”

Таблиця 6.1.

Типові бухгалтерські записи за рахунком 14 „Довгострокові фінансові інвестиції”

за Дт Рахунок 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” за Кт
з кредитом рахунків	Відображено погашення довгостроко-вої заборгованості цінними паперами або у вигляді передачі відповідної частки статутного капіталу Відображено внесок до статутного фонду коштами Переведено поточні фінансові інвестиції до розгляду довгострокових Відображено погашення дебіторської заборгованості довгостроковими інвестиціями Інвестовано грошові кошти в підпри-ємство за рахунок отриманої довго-строкової позики (крім кредитів)	Відображено повернення інвестицій Переведено довгострокові фінансові інвестиції Показано нараховані дивіденди за інвестиціями в асоційоване підпри-ємство Передано інвестиції в рахунок погашення короткострокової позики Відображено витрати, пов’язані з реалізацією, фінансових інвестицій, необоротних активів, також результат уцінки інвестицій	з дебетом рахунків

Таблиця 6.2.