11. Элементы налоговой системы и их взаимосвязь. Основные направления налоговой политики рф.

Налог – это индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг. и физ. лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-тва и муниципальных образований. Материальная основа налогов – это реальная сумма ден. средств общества, мобилизуемая государством. Это часть стоимости, присвоенная принудительно в форме налогов превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Н. система – это совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей взимаемых в установленном порядке. В настоящее время законом, регулирующим налоговую систему, является налоговый кодекс РФ. Перечень установленных налогов является исчерпывающим и подлежит расширению только на основании изменений внесенных в закон о налоговой системе РФ. В широком смысле налоговая система может быть определена как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В состав этой системы включаются налоговые платежи, и налогооблагающие субъекты, т.е. лица в пользу которых уплачиваются налоги. Это: Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, налогоплательщики, налоговые агенты, органы внутренних дел и другие. Все эти элементы пребывают в постоянной и неразрывной связи. Согласно закон-ву РФ н. система является трех уровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов, т.е. федеральный, региональный и местный. В соответствии со статьей 13 НКРФ как федеральные н. и сборы установлено:- НДС; - акцизы; - НДФЛ; - н. на прибыль организаций; - н. на добычу полезных ископаемых; - водный н.; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - гос. пошлина. Федеральные налоги на территории всего государства взимаются по единым правилам. При этом они могут полностью поступить в федеральный бюджет или могут распределяться только в другие бюджеты (региональный и местный) например НДФЛ. К региональным относится: - н. на имущество организаций; - н. на игорный бизнес; - транспортный н. Они также устанавливаются и вводятся НКРФ, однако они обязательны к уплате только на территориях Республик в составе РФ, краев и областей только в том случае если субъектами Федерации приняты соответствующие законы. При этом субъекты РФ могут определять н.ставки, порядок и сроки уплаты н. и предусматривать налоговые льготы. При установлении местных налогов муниципальные образования могут устанавливать н. льготы, н.ставки, порядок и сроки уплаты н. (в пределах установленных НК). К местным относятся: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц. В н. системе также присутствуют специальные налоговые режимы. Сущность этих режимов заключается в том, что единый налог заменяет для организаций налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС. Для ип заменяет НДФЛ, НДС и н. на имущество физ. лиц.

Налоговые органы России представлены федеральной налоговой службой с ее структурными подразделениями, входящими в состав министерства финансов РФ. С момента ведения части второй НКРФ налоговая политика направлена на оптимизацию налоговой нагрузки на бизнес. При этом налоговая политика направлена на улучшение налогового контроля с целью максимизации сбора налогов.

Правительством Р. определены основные направления н. политики:

1) по всем н. и сборам предусматривается упростить н. учет; 2) по н. на имущество организаций с 2013 года не входит в состав облагаемого имущества: машины, оборудование, транспортные средства, вводимые в действие с 2013 года. 3) в 2013 году планировалось ввести н. на недвижимость. Его не ввели, следовательно, это планируется на 2014 год. При его введении н. база будет определяться исходя из кадастровой стоимости имущества орг. и физ. лиц. Н. на недвижимость введут после завершения кадастровой оценки капитального строительства. 4) рассматривается вопрос изменений по НДФЛ, предполагается освободить от н/я некоторые социально-значимые выплаты физ. лицам (гранты, выплаты безработным гражданам, суммы оплаты мед. услуг отдельными категориями работодателей и другие); 5) планируется скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья. Предлагается предоставлять имущественный вычет родителям, приобретающим за свой счет имущество в долевую собственность несовершеннолетними детьми; 6) с 2015 года должны ускориться темпы роста акцизов на алкоголь и табак; 7) правительство РФ одобрило увеличение ставок НДПИ для производителей природного газа; 8) в 2013 году из состава УСН выведена патентная система н/я для предпринимателей. По мере расширения применения патентной системы к 2018 году ЕНВД предполагается отменить; 9) налоговый контроль. Планируется: а) ввести обязательную досудебную процедуру для всех н. споров; б) увеличить срок подачи апелляционной жалобы на невступившие в силу решения налогового органа с 10 дней до 1 месяца; в) предоставить возможность кассационного обжалования вступивших в силу решений налогового органа; г) обязать банки предоставлять налоговым органам информацию о вкладах и счетах неявляющихся предпринимателями, а также депозитов компаний и предпринимателей.