Завдання 4.2. Облік розрахунків з підзвітними особами та іншими дебіторами

Питання для обговорення

1. Які господарські операції може здійснювати підприємство через підзвітних осіб ?

2. Якими нормативними документами регулюється порядок розрахунків із підзвітними особами ?

3. Які документи оформлюються при відрядженні працівника ?

4. Порядок оформлення і затвердження авансового звіту.

5. Відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій, які здійснюються підприємством через підзвітних осіб.

6. Що таке претензія, її документальне оформлення та порядок подання ?

7. Дайте економічну характеристику рахунку бухгалтерського обліку № 37 “Розрахунки з різними дебіторами”.

Практичні завдання

Завдання 3.8

Скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Реєстр господарських операцій ПАТ “Омега” за вересень поточного року

№ п\п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн..
1	01.09	Затверджено авансовий звіт № 69 Кириленка В.П. – витрати на відрядження	432, у т. ч. ПДВ 49
2	04.09	Придбано підзвітною особою – бухгалтером Рубан І.В. – згідно з авансовим звітом № 70 поштові марки	250
3	12.09	Затверджено авансовий звіт Савченко В.І. на придбання канцелярських приладів та господарських товарів	600, у т.ч. ПДВ 100
4	16.09	Затверджено авансовий звіт № 72 Петренка М.В. – витрати на відрядження та придбання зразків	480, у т.ч. ПДВ 53
5	16.09	Виставлено (при зверненні до суду) претензію механіку Макарчуку М.К. на суму неоподаткованої безпроцентної позики	300
6	28.09	Прийнято судом рішення про стягнення позовної суми з механіка Макарчуку М.К.	300
7	28.09	Відображено суму збитків через несвоєчасне повернення безпроцентної позики механіком Макарчуку М.К.	30
8	30.09	За результатом інвентаризації виявлено нестачу матеріалів (балансова вартість). Сума нестачі віднесена на винну особу	100
9	30.09	Віднесено на винну особу різницю між обліковою вартістю матеріалів і сумою шкоди, визначеної згідно з Порядком № 116	176
10	30.09	Пред’явлено претензію за брак з вини постачальника ПП “Світанок”	800
11	30.09	Утримано із заробітної плати працівника Моргуна В.І. за товари, продані в кредит	75
12	30.09	Переведено короткострокову дебіторську заборгованість до розряду довгострокової	2400

Завдання 3.9

Скласти авансовий звіт № 72 від 16.09 поточного року головного інженера Петренка М.В., якого за наказом керівника було відряджено до м. Луцька (ТОВ “Омега”) для ознайомлення з новими технологіями і придбання дослідних зразків продукції. Підзвітна особа підтвердила витрати первинними документами:

• посвідчення про відрядження з відмітками: вибув з м. Києва 11.09 ц.р., прибув до м. Луцька 12.09 ц.р., вибув з м. Луцька 15.09 ц.р., прибув до м. Києва 16.09 ц.р.;

• білети на проїзд поїздом Київ – Луцьк (11.09 ц.р.) та Луцьк – Київ (15.09 ц.р.) вартістю 36 грн. кожний, у т.ч. ПДВ 6 грн. Постільна білизна – 7 грн. за кожну поїздку;

• рахунок готелю, в якому зазначено, що оплата за проживання з 12.09 ц.р. по 15.09 ц.р. становить 226 грн., у т.ч. ПДВ 31 грн.;

• накладною № 12 і квитанцією № 7 про оплату зразків на суму 60 грн., у т.ч. ПДВ 10 грн.

Завдання 3.10

ТОВ "П'ятачок" вирішило відправити головного технолога Свинько К.Л. у відрядження в Італію (м. Неаполь) на виставку сільськогосподарської техніки.

2 квітня 20ХХ року в касу підприємства надійшли кошти в сумі 1800 євро для виплати авансу. Гроші під звіт працівнику видали цього ж дня (курс НБУ на дату зарахування коштів на поточний рахунок — 1107,83 грн за 100 євро).

Повернувшись з відрядження, Свинько К.Л. здав авансовий звіт у бухгалтерію підприємства, який був затверджений директором у сумі 1550 євро, та відніс до каси невитрачені 250 євро. Курс НБУ на дату затвердження авансового звіту та повернення коштів у касу дорівнює 1107,54 грн за 100 євро.

Завдання: Відобразіть у бухгалтерському обліку дані операції.

Завдання 3.11

Підприємство отримало з банку у касу 1200 грн. на відрядження, з яких видано 400 грн. працівникам як аванс на відрядження (кошти використані повністю) та 800 грн. експедитору на закупівлю матеріалів. Експедитор закупив матеріали на цю суму з ПДВ та здав авансовий звіт

Завдання: Відобразіть у бухгалтерському обліку дані операції.

Завдання 3.12

20 січня 20ХХ року працівнику було видано грошові кошти під звіт на придбання канцтоварів у сумі 200 грн. Цього ж дня працівник придбав канцтовари на суму 120 грн., що підтверджується чеком РРО, доданим до авансового звіту (22 і 23 січня — вихідні дні).

Вказати чи будуть на підзвітну особу накладені штрафні санкції, і якщо будуть то в якому розмірі, якщо повернення працівником невикористаної суми (80 грн.) відбулось:

1)25 січня 20ХХ року;

2) 27 січня 20ХХ року;

3) 1 лютого 20ХХ року.

Скласти кореспонденцію рахунків

Завдання 3.13

Працівника відділу збуту підприємства Онищенко В.П., що знаходиться у м. Вінниця, згідно з розпорядженням директора підприємства направлено у відрядження до м. Одеси .Мета відрядження – виконання умов контракту, тривалість відрядження 5 днів. Перед поїздкою із каси підприємства на витрати на відрядження видано аванс у сумі 1700 грн. Після повернення з відрядження працівник надав до бухгалтерії підприємства авансовий звіт.

До авансового звіту додано такі документи:

1. посвідчення про відрядження з позначками відряджуючої та приймаючої сторін:

„Вибув із Вінниці 12.03.20ХХр.” – „Прибув до Одеси 15.03.20ХХр.” – „Вибув з Одеси 15.03.20ХХр.” – „Прибув до Вінниці 16.03.20ХХр.”

2. залізничні квитки на проїзд до м. Одеси і назад – на суму 266 грн. (у тому числі ПДВ).

3. квитанції про оплату за користування постільними речами – на суму 25 грн.

4. загальний рахунок за проживання в готелі протягом трьох діб – 780 грн. (у тому числі ПДВ). При цьому до рахунку включено оплату двох сніданків, бронювання номера. Вартість бронювання номеру складала – 75 грн. (у тому числі ПДВ)

Необхідно здійснити відповідні розрахунки та відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 3.14

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму:

- канцтовари – 220 грн.

- калькулятори (2 шт.) – 240 грн.

- фарба – 320 грн.

- взуття робоче – 270 грн.

- стільці (5 шт.) – 250 грн.

- обігрівач – 560 грн.

Згідно з накладною сплачений ПДВ у сумі 310 грн. Разом витрачена сума 2160 грн. Невикористана сума авансу підзвітною особою внесена до каси підприємства.

Необхідно відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 3.15

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей, установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача товарно – матеріальних цінностей вартістю відповідно (без ПДВ):

- спецодягу – 250 грн;

- запасних частин – 120 грн;

- інструментів зі зносом 50% - 300 грн. (150 грн.);

- дизпалива – 100 грн, у тому числі у межах норм природних втрат – 70 грн.

Матеріально-відповідальною особою написана заява про згоду відшкодування заподіяних збитків.

Необхідно обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 3.16

Інвентаризацією встановлено недостачу стільців у кількості – 20 шт. (первісна вартість-800 грн., знос – 50% ). Збиток від недостачі стільців віднесено на матеріально –відповідальну особу.

Необхідно : Відобразити зазначені операції в обліку.

Завдання 3.17

В результаті інвентаризації готівки в касі виявлено недостачу в сумі 50 грн.. Сума нестачі віднесена на касира. Сума відшкодування утримана з заробітної плати касира. Різниця між сумою нестач та сумою відшкодування перерахована до бюджету. Визначити кореспонденцію рахунків та суми по вказаних операціях.

Завдання 3.18

Керівник підприємства направляється у відрядження до м. Києва з 22 по 25 січня. З каси видано аванс в розмірі 950 грн.. Згідно з поданим авансовим звітом затверджені : витрати на оплату проїзду туди і назад (згідно з проїзними квитками ) – у сумі 290 грн., у т.ч. ПДВ, наймання житла згідно з рахунками готелю – 520 грн., у т. ч. ПДВ , за користування постільною білизною в поїзді – 25 грн., в т.ч. ПДВ , добові витрати - ?.

Невикористана сума авансу внесена працівником до каси підприємства. Відобразити вказані операції в бухгалтерському обліку.

Завдання 3.19

Скласти кореспонденцію рахунків за слідуючими операціями:

- Здійснено переказ гарантованим платіжним дорученням сум на витрати по відрядженню підзвітним особам.

- Видано готівку в іноземній валюті підзвітним особам.

- Придбано необоротні активи через підзвітну особу.

- Підзвітною особою здійснено передоплату на періодичні видання.

- Утримано із заробітної плати невикористані підзвітні суми.