6.3.5. Платежи за право пользования недрами

В соответствии с действующим законодательством, применяется следующая система платежей при пользовании недрами [42]:

- разовые платежи за пользование недрами;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию о недрах;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензий.

Данные платежи исчисляются всеми юридическими лицами, осуществляющими поиск, разведку и добычу полезных ископаемых на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны.

Разовые платежи за пользование недрами взимаются при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. К ним, например, относятся платы за лицензии и бонусы. Минимальные размеры разовых платежей устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства объектов, не связанных с добычей полезных ископаемых (за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания).

Регулярные платежи не взимаются с пользователей, осуществляющих:

- пользование недрами для регионального геологического изучения;

- пользование особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно – оздоровительное и иное значение;

- разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности участка недр и степени риска. Ставка платежа устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год. Уплата производится ежеквартально, исходя из площади лицензионного участка. Минимальная и максимальная ставки регулярных платежей за пользование недрами устанавливаются законом «О недрах».

6.3.6. Акцизные платежи

Список подакцизных товаров в сфере НГК включает в себя следующие нефтепродукты [4]: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных, карбюраторных и инжекторных двигателей, прямогонный бензин. Газ, газовый конденсат и сырая нефть не являются подакцизными товарами.

Акцизами облагаются следующие операции с нефтепродуктами:

- оприходование на территории РФ нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья, организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства на проведение операций с нефтепродуктами;

- получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов организацией, не имеющей соответствующего свидетельства на проведение операций с нефтепродуктами;

- получение нефтепродуктов организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство на проведение соответствующих операций, в том числе приобретение нефтепродуктов в собственность;

- оприходование нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья;

- оприходование нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов на основе договора переработки;

- передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, не имеющей свидетельства.

НК РФ требует, чтобы налогоплательщики, совершающие вышеуказанные операции, в зависимости от вида деятельности оформляли соответствующие свидетельства о регистрации (на производство, оптовую, оптово-розничную и розничную реализацию нефтепродуктов). При получении вышеуказанных свидетельств, налогоплательщики, реализующие нефтепродукты, имеют право на вычет сумм акциза начисленных при их получении. Юридические лица, не имеющие соответствующих свидетельств, не имеют права на вычет сумм начисленного акциза.

Размер акцизного налога колеблется в широких пределах и составляет от 5 до 80 % в зависимости от вида продукции.