6.2. Функции налогообложения
Регулирование товарно-денежных отношений в любой стране с рыночной экономикой, в том числе и в России, главным образом, состоит в определении "правил игры" действyющих на рынке физических и юридических лиц, которые регулируются путем применения отлаженной системы налогообложения. Маневрирyя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей промышленности, что в конечном счете способствует решению актуальных для общества экономических и социальных проблем.
Таким образом, налоговая политика государства направлена на выполнение следующих функций - стимулирующую, распределительную и фискальную.
Стимулирующая функция заключается в предоставлении государством льгот, направленных на стимулирование, например, технического прогресса, увеличение числа рабочих мест и капитальных вложений, в расширение производства и др. Стимyлирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение и реконструкцию предприятия с целью, например, расширения производства социально значимых товаров, освобождается от налогообложения.
Распределительная (перераспределительная) функция заключается в концентрировании налогов в государственном бюджете с последующим их перераспределением на решение ряда социальных проблем, а также на финансирование федеральных целевых комплексных программ.
Распределительная функция налоговой системы в ряде стран, таких, например, как Германии, Швеции и Норвегии, носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается различными путями, в том числе путем установления прогрессивных ставок налогообложения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Фискальная функция налогов заключается в изъятии части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения).
Следует отметить, что вышеуказанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они находятся во взаимодействии и осуществляются одновременно.
Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности. Такая линия действий правительства именуется налоговой политикой.
При выработке налоговой политики правительству приходится решать противоречивую проблему. Проводя политику изъятия как можно большей суммы налогов, правительство усиливает фискальную функцию налогов и способствует росту доходов государства, расходуемых на общественные нужды. Но при этом ослабляется стимулирующая функция налогов, которая призвана способствовать экономическому росту предприятия, а значит и государства в целом.
