5 Анализ ликвидности баланса

(все расчеты отражаются в таблице 6)

Анализ ликвидности баланса необходим для оценки кредитоспособности предприятия, т.е. его способности предприятия своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами. Срок превращения, которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность актива.

Ликвидность актива – это величина, оборотная времени их превышения в денежные средства.

Чем меньше времени превышения активов в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности проводят сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами в пассиве, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания срока.

В зависимости от степени ликвидности все активы разделяются на след группы:

А1 – наиболее ликвидные активы, т.е. срок их превышения в деньги самый минимальный. К ним относят: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А1 = стр.260+стр.250

А2 – быстрореализуемые активы. К ним относят: дебиторскую задолженность, платежи, по которым ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты

А2 = стр.240+стр.230

А3 – медленно реализуемые активы. К ним относят: дебиторскую задолженность более 12 месяцев, НДС, и пр. оборотные активы.

А3 = стр.220+стр.210+стр.270

А4 – трудно реализуемые активы. К ним относят: внеоборотные активы по разделу 1 актива.

А4 = стр.190

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.

П1 – наиболее срочные обязательства. К ним относят: кредиторскую задолженность

П1 = стр.620

П2 – краткосрочный обязательства. К ним относят: краткосрочные займы и прочие краткосрочные обязательства.

П2 = стр.610

П3 – долгосрочные пассивы.

П3 = стр.590

П4 – постоянные пассивы (устойчивые пассивы)

П4 = стр.490

Для определения ликвидности баланса сравнивают итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

А1≥П1

А2≥П2

А3≥П3

А4≤П4

Если у предприятия, в каком – либо из неравенств имеется противоположный знак, то ликвидность отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по единой группе активов может компенсироваться избытком по другой группе.

Таблица 6 – анализ ликвидности баланса

актив	на начало периода	на конец периода	пассив	на начало периода	на конец периода	платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1 наиболее ликвидные активы (А1)			1 наиболее срочные обязательства (П1)
2 быстро реализуемые активы (А2)			2 краткосрочные пассивы (П2)
3 медленно реализуемые активы (А3)			3 долгосрочные пассивы (П3)
4 трудно реализуемые активы (А4)			4 постоянные пассивы (П4)
баланс			баланс

На начало отчетного периода для предприятия соблюдается следующая система неравенств:

На конец отчетного периода для предприятия соблюдается следующая система неравенств:

Вывод