- •Т.И. Вторушина Методические указания по ведению бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых результатов (схемы, правила)
- •Содержание
- •Введение
- •Тема №1. Учет расчетов по оплате труда Правила учета оплаты труда
- •Правила начисления основной заработной платы
- •Тема №3. Учет нераспределенной прибыли Правила учета нераспределенной прибыли
- •Тема №4. Учет результатов инвентаризации Правила учета результатов инвентаризации
- •Список используемой литературы и дополнительных источников информации
Тема №3. Учет нераспределенной прибыли Правила учета нераспределенной прибыли
Учет нераспределенной прибыли ведется на пассивном счете 84.
Дт 84 П Кт
|
Сальдо начальное показывает сумму чистой (нераспределенной) прибыли |
Обороты дебетовые отражается использование нераспределенной прибыли: |
Обороты кредитовые: отражается чистая прибыль текущего года – Дт 99 Кт 84 |
1) Дт 84 Кт 70 - начислены дивиденды учредителям, являющимся работниками организации |
|
2) Дт 84 Кт 75 - начислены дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации |
|
3) Дт 84 Кт 82 – направлена часть прибыли на формирование резервного капитала |
|
4) Дт 84 Кт 80 – направлена часть прибыли на формирование уставного капитала |
Тема №4. Учет результатов инвентаризации Правила учета результатов инвентаризации
Результаты инвентаризации – недостача, излишки и нулевой результат
Недостача = фактическое наличие материальных ценностей меньше бухгалтерских данных
Излишки = фактическое наличие материальных ценностей больше бухгалтерских данных
Нулевой результат = фактическое наличие материальных ценностей равно данным бухгалтерского учета
Учет недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения ведется на активном счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дт 94А Кт
Обороты дебетовые – списывается выявленная недостача ценностей: Дт 94 Кт 10, 11, 41, 43, 01 |
Обороты кредитовые – списывается сумма недостачи: 1) в пределах норм естественной убыли: Дт 20, 23, 26, 90 Кт 94 2) сверх норм естественной убыли на материально ответственное лицо: Дт 73/2 Кт 94 - по балансовой стоимости ценностей |
Расчеты по возмещению материального ущерба ведутся на активном счете 73/2
Дт 73/2А Кт
Обороты дебетовые - списана недостача сверх норм естественной убыли на материально ответственное лицо: 1) Дт 73/2 Кт 94 – по балансовой стоимости ценностей 2) Дт 73/2 Кт 98/4 – списывается разница между балансовой и рыночной стоимостью материальных ценностей |
Обороты кредитовые – возмещение материального ущерба: 1) Дт 70 Кт 73/2 – сумма ущерба удержана из заработной платы 2) Дт 50 Кт 73/2 – сумма недостача внесена в кассу наличными
|
Разницу между балансовой и рыночной стоимостью материальных ценностей необходимо списать на прочий доход бухгалтерской проводкой: Дт 98/4 кт 91/1
Излишки товаров должны быть оприходованы бухгалтерскими проводками: Дт 41 Кт 91/1.
Пересортица - это одновременный излишек и недостача товаров одного наименования, но разного сорта. Зачет недостачи излишками производится только на основании решения руководителя.
Бухгалтерские проводки по учету пересортицы:
1) выявлена недостача товаров: Дт 94 Кт 41
2) отражены излишки товаров: Дт 41 Кт 94
3) отражен зачет недостачи излишками: Дт 41 Кт 41
4) стоимость недостачи товаров превышает стоимость товаров в излишке:
Дт 73/2 Кт 94