15.2.2 Статистика налогов и налогообложения

Экономическая сущность главного источника доходов госбюд­жета - налогов характеризуется денежными отношениями, склады­вающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Налоги классифицируются по характеру базы, с которой они взимаются, либо по виду деятельности, в результате которой возни­кает налоговое обязательство, например импорт продукции, прода­жа товаров и услуг, получение доходов. Налог, устанавливаемый законом, отражает экономический процесс, являющийся источником поступлений каждого вида налогов, представляющих собой дополнительный элемент затрат стоимости продукции. Все виды налогов, включая налоги на наследство и единовременные налоги на операции с капиталом, классифицируются в СНС как трансферты.

Основной задачей статистики налогов является сбор и обработка данных о налоговых поступлениях по регионам и стране в целом, изучение их состава, динамики, связи с важнейшими макроэкономическими показателями. Информация статистических органон позволяет видеть, как выполняется план по доходам бюджета соответствующего региона, оценить состояние налоговой системы и степень ее приближения к международным стандартам.

Характеристики эффективности системы налогообложения вклю­чает два взаимосвязанных аспекта анализа: эффективность налогового администрирования и эффективность налогового обложения с точки зрения устойчивости финансового состояния налогоплательщиков. В этой связи необходима система показателей, отражающих уровень налоговой нагрузки, и финансово-экономических показателей, отра­жающих полноты налогового потенциала организаций.

1. Абсолютные показатели:

• Сумма налоговых поступлений

• Сумма задолженности по налоговым платежам

• Планируемый государственный бюджет

• Фактически исполненный государственный бюджет

• Сумма бюджетного дефицита (профицита)

2. Относительные показатели:

1. Показатели налогового бремени

• Доля налоговых доходов в ВВП (налогоемхость ВВП) = налоговые поступления / ВВП

• Доля неналоговых доходов в ВВП = неналоговые поступления / ВВП Среднедушевая налоговая квота = налоговые доходы / средняя численность населения

	Коэффициент уровня налогообло­жения	=	налоговые доходы	/	ВВП
			численность занятых		общая численность населения

• Коэффициент налогоемкости = Бюджетный дефицит / ВВП

2.2 Показатели координации

• Доля недополученных доходов = задолженность по налогам / плановая величина налоговых поступлений

• Коэффициент покрытия дефицита бюджета = ВВП / дефицит бюджета

2.3 Удельные показатели налоговой статистики

• Соотношение прямых и косвенных налогов

• Доля налогового кредита в общей сумме задолженности

• Доля налоговых доходов бюджетов разных уровней в консолидированном бюджете

• Отношение внутреннего и внешнего долга к ВВП

Важной задачей статистики налогов и налогообложения явля­ются изучение и анализ закономерностей формирования и расхо­дования средств государственного бюджета на всех уровнях бюд­жетной системы.

К числу факторов, существенно влияющих на изменение объе­ма налоговых доходов государственного бюджета, относится из­менение налоговых ставок и величины налоговой базы.

Таким образом, абсолютное изменение объема налоговых от­числений по одному виду налога в отчетном периоде по сравне­нию с базисным за счет двух факторов (изменения объема нало­говой базы и изменения налоговой ставки) может быть исчисле­но по формуле:

НО=НО₁-НО₀=НО_нс⁺НО_нб

где НО - абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным;

НО₀ и HO₁ - объем налоговых отчислений в базисном и отчетном периодах;

НО_нс - абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения налоговой ставки;

НО_нб - абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения налоговой базы.

Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения величины налоговой ставки исчисляется по формуле:

НО_нс=(НО₁-НО₀)НБ₁

Абсолютное изменение объема налоговых отчислений за счет изменения величины объема налоговой базы:

НО_НБ=(НБ₁-НБ₀)НС₀

где НБ₀,₁ - объем налоговой базы в базисном и отчетном периодах;

HC₀,₁ - величина налоговой ставки в базисном и отчетном периодах.

Доля дополнительных отчислений в бюджет определяется по формулам:

а) за счет изменения налоговой ставки

б) за счет изменения объема налоговой базы