19.Налоги, взимаемые с предприятий: понятие налога, классификация, порядок расчета (ндс, есн, налог на прибыль, водный налог, налог на имущество) и источники уплаты. Системы налогооблажения.

Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Классификация налогов:

1.В зависимости от субъектов налогообложения: налоги с физических лиц налоги с юридических лиц, смешанные, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами

2. В зависимости от объекта налогообложения:а)налоги, взимаемые с доходов б) налог с имущества в) налоги с определенных видов операций,

3. В зависимости от метода взимания: а) прямые б) косвенные

4. В зависимости от уровня установления:

а) федеральные:НДС; акцизы, на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

б) региональные:налог на имущество организаций, транспортный налог, на игорный бизнес

в) местные:

- земельный налог -нал-г на им-во ф.лиц: а) ставка, равная 0.1% - не более 300 тыс. руб.; б) - ставка, равная 0.3% - более 300 тыс. руб.; в) ставка, равная 0.5% - более 500 тыс. руб.

5. В зависимости от порядка использования: а) общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов гос-ва; б) специальные налоги – имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов

6. В зависимости от источника покрытия: а) налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями; б) налоги, включаемые в себестоимость продукции в) налоги, относимые на фин.результат, (налог на имущество организаций, налог на рекламу и др.); г) налоги, уплачиваемые за счет д) налоги, уплачиваемые за счет заработной платы

Основными налогами, выплачиваемыми предприятиями являются:

1)Налог на добавленную стоимость (НДС). разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. НДС - косвенный налог. Объектом обложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Ставки налога:

0% - облагаются экспортируемые товары 10% - облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей 18% - остальные товары.

Порядок и сроки уплаты: по итогам кажд. квартала.

2) страховые взносы в ПФР, Фонд социального страхования федеральный фонд обязательного мед. страхования(ФФОМС). 30%

Объект налогооблажения, а так же налог. база: начисленная з/п, искл - мат.помощь менее 1000.

отчетность подается ежеквартально

3) Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации

Налогоплательщиками признаются все предп-ия,являющиеся по росс.законодат-ву юр. лицами и имеющие прибыль от осуществления в РФ предпринимательской деят-ти; Налог. база - определяется как разница между полученными организацией доходами и расходами, связанными с получением этих доходов.

Базовая ставка составляет 20 %

Налог.период – финнсовый год, а отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Сроки уплаты: по отч. периоду - не позднее 28-го числа.

4) Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объектами налогообложения а) забор воды из водных объектов; б) использование акватории водных объектов; в) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; г) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложенияопределяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды), за квартал

- при заборе воды;

- при использовании акватории;

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;

- при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1000 куб. метров воды.

Сроки уплаты:налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего заистекшим налоговым периодом.

5) налог на имущество организаций - объектами налогообложения для организаций недвижимое имущество (основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия не признается объектом движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. учитываются по остаточной стоимости. Налог.база определяется как среднегодовая стоимость имущества предприятия. Налог.ставка – 2,2 %. Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Системы налогообложения:

1)Общепринятая система (или традиционная

2)Упрощенная система налогообложения (УСН) - привлекательна для многих предпринимателей. Данная схема разработана специально для поддержки развития среднего и малого бизнеса. Благодаря отказу от нескольких видов сложных налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество орг-ции, для физ. лиц так же - НДФЛ) и замене их одним.

Существует 2 варианта налог.базы:

а) доходы, при этом ставка налога 6%;

б) доходы – расходы, при этом ставка налога 15%

УСН уплачивается по окончании года.

3) Система ЕНВД использует соответственно единый налог на вмененный доход. Уплачивать ЕНВД вменяется в обязанность мелким развивающимся предприятиям торговли и услуг. Он освобождает от уплаты: для юр. лиц – НДС, налога на прибыль, налога на имущество организации, для физ. лиц – НДС, НДФЛ, налога на имущество физ. лиц.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

- бытовые и ветеринарные услуги;

- услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

- автотранспортные услуги;

- розничная торговля;

- услуги общественного питания;

- размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя^[3] и коэффициента-дефлятора (К₁)1,569, а также коэффициента К₂ учитывающего особенности условий ведения деятельности Налоговая ставкасоставляет 15 %.

С 2013 года ЕНВД стал добровольным. Сроки уплаты: Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

20. Понятие эффекта, эффективности. Определение эффекта от внедрения новой техники или технологии. Оценка эффективности деятельности предприятия ГХ. Пути повышения эффективности деятельности предприятий ГХ.

Экон.эффект – это полезный результат экономической деятельности, измеряемый как разность между денежным доходом от деятельности и расходами на ее осуществление.

Эффект = денежный результат – затраты (в рублях)

Экономическая эффективность – относительная хар-ка результативности экономической деятельности хоз. субъектаКроме экон. эффекта выделяются след.виды эффекта: а) социальный (благоустройство территорий, строительство площадок и т.д.); б) психологический (использование мусорных контейнеров с крышками); в) экологический (снижение заболеваемости и смертности).

Эти виды эффекта оцениваются не в ден. выражении,а через: улучшение настроения жителей, снятие стрессов, улучшение физического состояния, повышение качества жизни

Мероприятия, в результате которых может быть получен экономический эффект:

- приобретение нового более производительного оборудования; - модернизация имеющегося оборудования; - использование новых современных материалов; - повышение квалификации персонала; - автоматизация рабочих мест;

Эффект от внедрения новой техники или технологии определяется:

1)натуральными пок-ми: повышение качества продукции, высвобождение производственных площадей, сокращение численности работников, снижение расходов сырья и материалов.

2)стоимостные: снижение затрат на пр-во, прирост прибыли, срок окупаемости капитальных вложений.

Чтобы определить эффект от новой техники нужно сопоставить новую технику с базовым вариантом.

Годовой экон.эффект от новой техники: Э = (З_баз – З_нов)*N_нов.

В ГХ можно выделить 2 направления эффективности:

1) внутренняя – эффект-ть с точки зрения повышения финн.показателей (снижение себ-ти услуг, рост тарифов, повышение рентабельности деятельности, увеличение инвестиций)

2) внешняя – эффект-ть с точки зрения качества оказываемых услуг, она проявл-ся в снижении кол-ва аварий в сетях; сокращении времени оказания услуг)

Пути повышения эффективности в ГХ:

- установка счетчиков; - замена трубопроводов на трубы из современных прочных материалов для уменьшения утечек; - применение современных изолирующих покрытий для труб; - совершенствование оборудования; - утепление жилых домов, подъездов.