12.2. Анализ формирования внебюджетных средств вуза
В экономическом университете сфера платных услуг развивается по следующим направлениям:
1) обучение студентов на платной основе дополнительно к утвержденному государственным заказом контингента студентов;
2) курсы и факультеты подготовки молодежи для поступления в высшие учебные заведения; углубленное изучение отдельных предметов;
3) издательские услуги;
4) арендная плата за предоставление помещения, оборудования, технических средств;
5) прочие доходы.
На основании данной классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств экономического университета (рис. 12.1).
Изучение исполнения сметы внебюджетных средств начинается с анализа источников их образования. В процессе анализа устанавливается состав внебюджетных средств и выполнение плана по поступлениям текущего года в целом и по каждому их виду. Анализ образования внебюджетных средств каждого вида имеет особенности, обусловленные характером данных средств, производственных показателей для определения размера поступлений. При этом учитывается, что доходная часть сметы и отчета содержит сведения о поступлениях и источниках денежных средств (табл. 12.1). В таблице приводятся данные для характеристики исполнения сметы по доходам высшего учебного заведения и сравнение поступлений прошлого и отчетного года.
Таблица 12.1
Анализ поступлений и источников внебюджетных средств
По данным таблицы видно, что общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2001 г, по сравнению с 2000 г. на 26 % (на 967 479 дол. США). Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от аренды и научно-исследовательских работ по хоздоговорам уменьшились на 33 % и 43 % (или на 19 276 и 150 319 дол. соответственно).
Доходы от платного обучения и издательского центра увеличились на 19 % и 72 % (или на 580 415 и 23 635 дол. соответственно). Это обусловлено увеличением стоимости обучения студентов, а также увеличением тиража выпускаемых изданий и объема продаж. Наблюдается также значительное увеличение прочих доходов (на 533 026 дол., или 168 % по сравнению с 2000 г.), что объясняется значительным увеличением сумм доходов от начисленных процентов по вкладам в банке.
Анализ структуры доходов по внебюджетным средствам в 2001 г. по сравнению с 2000 г. показывает снижение доли доходов от платного обучения на 4 % (с 80 % до 76 %), а также уменьшение доли доходов от аренды помещений и от научно-исследовательских работ по хоздоговорам на 1 % (с 2 % до 1 %) и 5 % (с 9 % до 4 %) соответственно. Но на 10 % выросла доля прочих доходов в общей сумме (с 8 % до 18 %).
Основным источником поступления внебюджетных средств в университете является платное обучение (табл. 12.2).
Таблица 12.2
Анализ поступлений внебюджетных средств от платного обучения
Из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что структура доходов от платного обучения в 2001 г. по сравнению с 2000 г. практически не изменилась. Незначительно уменьшилась доля доходов от платного обучения на факультете довузовской подготовки (с 7 % до 4 %) и платного обучения по филиалу № 3. В то же время увеличился удельный вес по платному обучению в филиале № 2, также появился новый источник доходов — филиал № 4. Основными источниками по платному обучению являются платное обучение в университете (66 % всех доходов по платному обучению) и платное обучение в филиале №1(17%).
Анализ изменений по каждому структурному подразделению платного обучения показывает, что доходы в абсолютных величинах по сравнению с 2000 г. уменьшились — по платному обучению довузовской подготовки (на 72 684 дол., или на 33 %), по платным услугам консультативных центров, семинаров, курсов и прочих образовательных услуг (на 7 074 дол., или на 16 %), по платному обучению в филиале № 3 (на 3 605 дол., или на 2 %). Значительно увеличились (на 99 605 дол., или в 3 раза по сравнению с 2000 г.) доходы от платного обучения в филиале № 2.
Всего доходы по платному обучению увеличились в 1,2 раза. Приемом абсолютных разниц можно рассчитать влияние таких факторов, как количество студентов, обучаемых на платной основе, и стоимость обучения одного студента. В 2000 г. численность платных студентов составила 6613 человек, в 2001 г. — 5 173 человека. Стоимость обучения в 2000 г. в среднем была 460 дол. США, а в 2001 г. — 700 дол. США (стоимость для разных категорий студентов различная: для студентов стационара и заочного отделения, для отечественных и иностранных студентов, для студентов факультета довузовской подготовки). Методику расчета влияния факторов с использованием приема абсолютных разниц можно представить в виде следующих формул:
где КФ, ПФ — влияние соответственно фактора количественного (количества студентов) и качественного (стоимость обучения) порядка;
КФфакт, КФплан — абсолютное значение величины количественного фактора соответственно по отчету и по плану (база);
ПФфакт, ПФплан — абсолютное значение величины качественного фактора соответственно по отчету и по плану (база).
Согласно приведенным формулам, влияние факторов на величину доходов от платного обучения определяется в следующем порядке.
1. Влияние количества студентов, обучающихся на платной основе:
(5 173 — 6 613) 460 = —662 400 дол.
2. Влияние стоимости обучения:
(700 — 460) 5 173 = + 1 241 520 дол.
По результатам расчетов видно, что доходы от платного обучения выросли в 2001 г. за счет увеличения качественного фактора (стоимости обучения). Изменение количественного фактора (количества студентов) уменьшило доходы, но в меньшей степени, чем они выросли.
Анализ прочих доходов по внебюджетным средствам представлен в таблице 12.3.
Таблица 12.3