Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности

Как показывают данные таблицы, в составе и структуре кредиторской задолженности института за год произошли некоторые изменения. Увеличился удельный вес кредиторской задолженности с прочими кредиторами на 15,9 процентного пункта (абсолютный рост составил 7 063,524 тыс. руб.). Возрос также удельный вес по расчетам с ФСЗН на 9,7 процентного пункта, или 6 207,035 тыс. руб., и задолженности по оплате труда и выплате стипендий на 5,6 процентного пункта, или 10 424,3 тыс. руб. Удельный вес остальных видов задолженности сократился. Однако в абсолютной сумме и в относительном выражении кредиторская задолженность возросла по всем статьям. Исключение составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Но кредиторская задолженность по этой статье вообще не является характерной. Рост кредиторской задолженности на конец года относительно его начала составил 565,3 %, или 35 508,772 тыс. руб. Наибольшие темпы роста были у задолженности по заработной плате и стипендиям, по расчетам с ФСЗН, а также по расчетам с прочими кредиторами.

Возникает вопрос, в результате чего произошел рост более чем в 18 000 раз кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами. По этой статье отражаются суммы неоплаченных счетов поставщиков и других организаций за полученные от них товары и оказанные услуги. Также здесь учтена задолженность института перед НАН по отчислениям 10 % прибыли, получаемой от сдачи площадей учреждения в аренду. На отдельных субсчетах отражены переплаты институту за телефонные разговоры, коммунальные услуги и аренду, подлежащие зачету в последующие месяцы. Чтобы определить, за счет каких задолженностей произошел такой скачок долгов прочим кредиторам, не вызван ли он ослаблением контроля за состоянием расчетов и связанных с этим необеспеченных финансированием расходов, проанализируем кредиторскую задолженность по расчетам с прочими кредиторами по данным таблицы 11.9.

Таблица 11.9

Анализ структуры и динамики расчетов с прочими кредиторами

По данным таблицы видно, что увеличение задолженности произошло только по внебюджетным средствам института. Полностью изменилась структура задолженности в сторону задолженности по расчетам с прочими кредиторами за работы, товары и услуги. Причем переплаты учреждению по арендной плате выросли по сравнению с началом года на 147,2 %, но составляют только 1,2 % в сумме кредиторской задолженности, а оставшиеся 98,7 % приходятся на субсчет 178.2. Это говорит о расширении закупок товарно-материальных ценностей на условиях последующей оплаты. Постоянное наличие нормальной кредиторской задолженности положительно сказывается на финансовом положении учреждения, так как в условиях инфляции она обесценивается, а главное — у организации существует постоянный беспроцентный источник дополнительных средств.

Для подтверждения того, что кредиторская задолженность не вызвана просрочкой платежей, ее детализируют по суммам, срокам платежа и конкретным кредиторам. Это необходимо, чтобы не допустить просрочки платежей и связанных с этим штрафных санкций, а также установить приоритет и последовательность погашения долговых обязательств.

На этом субсчете отражается не только задолженность за полученные, но неоплаченные товары и услуги, но и обязательства учреждения по отчислениям налогов из прибыли в бюджет НАН.

Для изучения кредиторской задолженности, отраженной на субсчете 178.2, по срокам возникновения и выделения задолженности НАН сгруппируем данные института в таблице 11.10.

Таблица 11. 10.