Анализ дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами

Как показывают данные таблицы, 98 % командировок финансировалось за счет внебюджетных средств. Информация, полученная из приказов о командировании, свидетельствует, что задолженность на конец года образовалась по незаконченным на 31 декабря командировкам.

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом может возникнуть в случае большей уплаты налога, чем необходимо по расчету, то есть переплаты по налогу. Подобная ситуация может быть результатом уточнения расчета налога, предоставления льготы по тому или иному налогу или сознательной переплаты. Часто предприятия стараются уплачивать налоги с запасом, чтобы застраховать себя от пени в случае уточнения расчета по на-. логу. Однако это отвлекает денежные средства учреждения и неблагоприятно сказывается на его финансовом положении.

В анализируемом учреждении отсутствует практика переплаты налогов. Налоги уплачиваются точно по расчету. Поэтому в течение года нет случаев возникновения дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом, кроме возникшей в декабре 2001 г. дебиторской задолженности по отчислениям на содержание жилого фонда в размере 10,889 тыс. руб. в связи с предоставлением бюджетным учреждениям льготы по этому налогу.

По каждому виду дебиторской задолженности анализируется ее движение за отчетный год (возникновение, погашение и остатки). Это отражено в таблице 11.7 «Движение дебиторской задолженности». Для того, чтобы определить, во сколько раз сумма погашенной дебиторской задолженности превышает ее остаток на начало года, рассчитывают коэффициент погашения дебиторской задолженности.

Таблица 11.7

Движение дебиторской задолженности

Коэффициент возобновления показывает, какая часть из возникшей в течение года задолженности была погашена на конец года, а какая ее доля осталась в качестве долга. Показатели таблице 11.7 характеризуют объемы расчетных операций, суммы средств, переводимых из задолженности в материальные ценности и денежные средства, и наоборот.

Необходимо дать оценку дебиторской задолженности с точки зрения реальности ее взыскания. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Прошлый опыт проявляется в рассчитанном по средним данным за несколько лет проценте невозврата долгов. Однако механическое распространение этого процента на изучаемый период приводит к искажению оценки возвратности.

11.3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния. Изучение кредиторской задолженности начинается с определения ее удельного веса в формировании финансовых ресурсов учреждения. На начало года удельный вес кредиторской задолженности в сумме по балансу составлял 5,7 % и к концу года почти не изменился (5,6 %).

Целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения, провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью.

Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике по учреждению в целом, отдельным ее видам и суммам. Для анализа используется только достоверная информация по видам и срокам задолженности. Для этого изучаются контракты, договора, проверяется точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской задолженности следует учитывать кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, списанную на увеличение финансирования. Кредиторская задолженность учреждения характеризуется следующими данными (табл. 11.8).

Таблица 11.8