Анализ дебиторской задолженности по спецсредствам по срокам возникновения
По результатам выполненных расчетов можно говорить о значительном ухудшении качественной структуры задолженности. Выражается это в скачке доли просроченной задолженности с 1,7 % до 15,3 %. Это произошло за счет увеличении удельного веса задолженности, просроченной до 30 дней (на 9,2 %), а также от 30 до 60 дней (на 5,6 %). Развитие этой ситуации может привести к тому, что в ближайшее время институт начнет испытывать недостаток финансовых ресурсов на фоне растущей кредиторской задолженности по начисляемым на эти спецсредства налогам. Поэтому необходимо принимать меры по истребованию сумм по неоплаченным в срок требованиям, а также пересмотреть договора аренды с теми арендаторами, которые допустили образование просроченной дебиторской задолженности. Плательщиком, по вине которого ухудшается структура задолженности, является кооператив «Конструктив». Занимая большой удельный вес в сумме начисленной арендной платы (19,3 %), он не оплатил 64,5 % суммы, просроченной от 1 до 30 дней, 100,0 % суммы, просроченной от 30 до 60 дней, и 99,9 % суммы, просроченной свыше 90 дней. К кооперативу применяются экономические санкции в виде пени в размере 0,01 % от суммы за каждый день просрочки. Однако договор с ним не расторгается, так как кооператив является одним из самых крупных арендаторов. Остальные плательщики снизили показатели просроченной задолженности. У ООО «НИЛИТИС» — на 13,873 тыс. руб., у ЗАО «Илмакс» — на 4,010 тыс. руб.
Рост задолженности по оплате связан с расширением площадей, сдаваемых в аренду, и заключением новых договоров с измененными условиями расчетов, а также с ростом курса доллара, в котором установлены ставки арендной платы.
Следующим видом, занимающим большую долю в сумме дебиторской задолженности, являются долги по расчетам с покупателями и заказчиками. Наличие дебиторской задолженности покупателей и заказчиков показывает, что учреждение выполняет работы без предварительного получения причитающихся ему платежей. Расчеты с заказчиками, для которых постоянно выполняются работы, должны быть организованы в форме предварительной оплаты, в порядке плановых платежей или других оптимальных форм расчетов, чтобы предупредить возникновение дебиторской задолженности. Состояние расчетов института с покупателями и заказчиками отражено в табл. 11.5.
Таблица 11.5
Анализ расчетов с покупателями и заказчиками по срокам возникновения
К концу года сложилась неблагоприятная ситуация по расчетам с заказчиками. Просроченная задолженность достигла 46,4 %. Поэтому большой объем работ выполняется в кредит. Недостаток денежных средств на осуществление расходов, связанных с выполнением хоздоговорных работ, заставляет изыскивать другие источники средств, приводит к росту кредиторской задолженности, плохо сказывается на качестве работ. Ухудшилась также и структура просроченной задолженности по срокам возникновения, что увеличивает вероятность невозврата долгов по выполненным работам. Все заказчики, неплатежи которых оказали влияние на рост просроченной задолженности, отражены в таблице. Именно с ТТД «Белвар», ПО «БелАЗ», ИТК «Анализ-Х» необходимо проводить работу по истребованию долгов.
Суммы недостач отражаются по дебету счета 170 «Расчеты по недостачам». Наличие недостач, а тем более их рост указывают на недостатки в обеспечении сохранности и учете товарно-материальных, денежных и других ценностей, что приводит к ухудшению материально-технического обеспечения и потере бюджетных средств. Предупредить недостачи и порчи имущества можно правильным подбором, подготовкой и расстановкой кадров, прежде всего материально ответственных лиц, совершенствованием учета и контроля, улучшением условий транспортировки, хранения и использования имущества, повышением качества проводимых инвентаризаций.
В связи с этим анализ расчетов с дебиторами по недостачам, растратам, хищениям и порче имущества должен проводиться в увязке с изучением организации претензионной работы и учета этой задолженности. По данным текущего учета следует проверить, как погашается задолженность и используются ли все возможности для ее предупреждения. В бюджетных организациях приоритетным является обращение сумм недостач ко взысканию с виновных лиц и организаций. В случае невозможности такого рода взыскания, например по причине отсутствия виновных, невозможности их выявления или отказе суда в удовлетворении иска, задолженность списывается на уменьшение финансирования, в то время как на промышленных предприятиях наиболее вероятным является списание сумм подобных потерь за счет собственных средств.
Сумма недостачи в размере 41,7 тыс. руб. была установлена по результатам инвентаризации основных средств и материальных ценностей по состоянию на 1 ноября 2000 г. Остальная сумма недостачи (36,737 тыс. руб.) установлена во время передач при увольнении материально ответственных лиц. В течение года вся сумма недостач была обращена на виновных лиц, зачтена при финансировании в полном размере и взыскана в течение года.
Задолженность по расчетам с подотчетными лицами обусловлена объективными условиями протекания хозяйственной деятельности. На осуществление мелких хозяйственных расходов, оплата которых с текущего счета нецелесообразна (поездки в командировки и т.п.), отдельным работникам в подотчет выдаются наличные денежные средства в пределах установленных лимитов. В изучаемом учреждении не установлен лимит использования наличных денежных средств на хозяйственные расходы, и все суммы в подотчет выдаются на командировочные расходы. Поэтому задолженность на 1 января по счету 160 «Расчеты с подотчетными лицами» для института допускается только за лицами, находящимися на эту дату в служебных и научных командировках и по этой причине не представившими авансовый отчет. Образование такой задолженности в других случаях является нарушением расчетно-финансовой дисциплины. В случае установленного лимита расчетов наличными денежными средствами на хозяйственные нужды допускается наличие нормальной дебиторской задолженности по выданным на них авансам. В таблице 11.6 отражена структура и движение командировочных расходов за счет различных источников финансирования.
Таблица 11.6