Анализ дебиторской задолженности за работы, товары и услуги по срокам возникновения

Структура задолженности института к концу года улучшилась, так как удельный вес просроченной дебиторской задолженности снизился на 18,1 %. Нормальная дебиторская задолженность за работы, товары и услуги, связанная с установленными условиями расчетов, составила 95,3 %. Однако следует обратить внимание на проявившуюся негативную тенденцию к росту сроков исковой давности просроченной дебиторской задолженности. Если на начало года они не превышали 30 дней, то на конец года появилась просроченная задолженность со сроками более 30 дней (3 %), более 60 дней (0,1 %) и даже более 90 дней (0,9 %).

Изучению дебиторской задолженности с длительными сроками и прежде всего просроченной уделяют особое внимание. По каждой сумме определяют время возникновения долга, его причины и размер. Проанализировав расчеты, принимают меры ко взысканию задолженности. В нашей стране ко всем субъектам хозяйствования независимо от форм собственности применяется общий срок исковой давности в 1 год, после чего возврат задолженности становится затруднительным. Такой анализ позволяет предотвратить пропуск сроков исковой давности и списание дебиторской задолженности по бюджетным средствам на уменьшение финансирования, а по внебюджетным средствам — на уменьшение прочих источников или балансовой прибыли. Если поставщиком систематически нарушаются сроки выполнения обязательств, то необходимо принять меры по предотвращению возникновения дебиторской задолженности: осуществлять расчеты путем последующей оплаты, прекратить заключение сделок.

Сумма просроченной задолженности по бюджетным средствам в размере 3,205 тыс. руб. возникла в декабре 2000 г. с АО «Белтеготомашснаб» за поставленный аппарат «Демоскоп-14». По договору № 8-25560/98 была произведена предварительная оплата за аппарат на сумму 2 607,4 тыс. руб. Фактическая стоимость аппарата после поставки составила 2 604,195 тыс. руб. Администрацией института в адрес предприятия АО «Белтепло-машснаб» 24 декабря 2000 г. отправлено письмо № 4576 с просьбой восстановить разницу стоимости на текущий счет института до 31.12.2000 г., но сумма 3,205 тыс. руб. восстановлена не была. Задолженность за аппарат была погашена в марте 2001 г.

Наиболее длительный срок пропуска возврата дебиторской задолженности образовался с ПКОО «Берлио» по расчетам за бензин. Никакие меры по ее возмещению администрацией института не предпринимались. Самая крупная сумма просроченной задолженности (15,254 тыс. руб.), или 59,4 % от общей ее суммы, также образовалась по расчетам за топливные материалы с АО «Автозаправка». Начиная с июля 2001 г., поставки бензина из этой организации были прекращены. Сумма предоплаты на июль институту возвращена не была.

Более половины задолженности (52,5 %) по расчетам с прочими дебиторами за работы, товары и услуги сконцентрировано между двумя организациями: ОАО «Белхозторг» за материалы для научных целей и с ГП ОКБ «Академическое» за услуги по выполнению научно-исследовательских работ. Оставшаяся сумма раздроблена между почти 30 организациями. Рост дебиторской задолженности объясняется, во-первых, ростом закупок, а во-вторых, влиянием инфляции.

Состояние расчетов с дебиторами по доходам (2-я группа дебиторов) отражено в таблице 11.4. Погашение дебиторской задолженности этой группой дебиторов, так же как и задолженности покупателей и заказчиков, означает для института получение финансовых ресурсов. А спецсредства, получаемые за телефонные разговоры и коммунальные услуги, — это тот источник средств, за счет которого институту разрешено перекрывать свои накладные расходы по хоздоговорной деятельности и тем самым поддерживать научно-исследовательские работы.

Таблица 11.4