Анализ элемента расходов «Прочие денежные выплаты гражданским служащим»

Средний размер выплат в целом вырос на 68 % (22,13 / 32,543  100). Максимальный рост среднего размера выплат наблюдается по премиям по итогам работы, средний размер по которым вырос на 95,47% (18,669 / 19,555  100). Наиболее заметное уменьшение среднего размера выплат — по индексации заработной платы — обусловлено качеством планирования этого элемента сметы.

Общая сумма абсолютного отклонения от сметы по прочим денежным выплатам составила +28 399 млн руб. (73 958,7 — 45 559,7), в том числе за счет изменения количества должностей сумма выплат уменьшилась на 1 537,657 млн руб. (—47,25  32,543), а за счет увеличения среднего размера оплат выросла на 29 936,378 млн руб. (22,13  1 352,75).

Таким образом, на основании расчетов влияния факторов на размер абсолютного отклонения по элементам сметы составим обобщающую табл. 9.23.

Таблица 9.23

Анализ фонда оплаты труда в разрезе элементов расходов

Данная таблица позволяет сделать вывод об источниках и причинах наблюдаемого положительного абсолютного отклонения величины фонда заработной платы от сметы: несмотря на невыполнение плана по количеству занятых должностей и резкое снижение среднего размера основного оклада и дополнительных оплат работникам фактический размер фонда оплаты труда превысил плановый на 7 812,9 млн руб. Источником этого превышения в первую очередь стал рост среднего размера прочих денежных выплат работникам (в основном премий по итогам работы), а также среднего размера надбавок к заработной плате (за счет увеличения масштаба выплат за интенсивный и напряженный труд). Подобная ситуация означает, что вызываемое изменением структуры персонала снижение уровня основного оклада в больнице компенсируется дополнительной выплатой премий и материальной помощи работникам, то есть основная заработная плата теряет свою значимость, что подтверждается показателями анализа изменения структуры фонда заработной платы (табл. 9.24).

Таблица 9.24

Анализ структуры фонда оплаты труда

Снижение удельного веса и динамики основной заработной платы при одновременном росте величины дополнительной заработной платы свидетельствует о наличии негативных тенденций в существующей в учреждении системе оплаты труда. Потеря основной заработной платой своей значимости является неблагоприятным и недопустимым фактором, влияющим в первую очередь на качество труда.

В процессе анализа использования фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности его расходования. Поэтому помимо абсолютного исследуется относительное отклонение по фонду заработной платы. Оно определяется путем сопоставления фактической величины фонда с его размером, установленным с учетом плановых условий функционирования сети и комплектования штатов. Для определения суммы относительного отклонения фонда заработной платы требуется, во-первых, рассчитать количество должностей, необходимых для функционирования учреждения согласно плановым условиям, а затем — число излишних или недостающих должностей, что было сделано ранее (табл. 9.7), во-вторых, высчислить фактический уровень оплаты труда за год в расчете на одну должность. Величина относительного отклонения равна произведению числа недостающих (излишних) должностей на фактический уровень заработной платы. Используя данные табл. 9.7 и 9.14 и приняв во внимание, что плановое число должностей составляет 1 400, а число фактически занятых должностей — 1 352,75, рассчитаем величину относительного отклонения фонда заработной платы (табл. 9.25).

Таблица 9.25