Анализ выполнения плана ремонта основных средств

* Код подразделения бюджетной классификации согласно смете расходов.

Как видно из таблицы, большая часть затрат была запланирована на проведение капитального ремонта (74,6 %), (5 703,0 / 7 642,2  100), фактическая доля затрат на капитальный ремонт составила 74,3 % (5 606,0 / 7 543,4  100). Таким образом в течение года произошло незначительное перераспределение средств (0,3 %) в пользу текущего ремонта. По смете доля этих затрат предусматривалась на уровне 25,4% (1 939,2 / 7 642,2  100), а фактически составила 25,7 % (1 937,4 / 7 543,4  100).

В целом план по ремонту основных средств музыкальное училище выполнило на 98,7 %. Недовыполнение плана имело место как по текущему (99,9 %), так и по капитальному ремонту (98,3 %) основных средств.

Оценка расходов на ремонт основных средств показывает, что почти по всем видам ремонтных работ имело место невыполнение плана. План был выполнен лишь по двум статьям: «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря» и «Прочий капитальный ремонт».

Такая ситуация характерна для многих бюджетных учреждений. Это связано с тем, что они имеют право производить свои расходы в пределах сумм, утвержденных по смете. В процессе более тщательного анализа устанавливаются причины отклонений. Ими могут быть отсутствие запчастей и материалов для ремонта; нецелевое использование бюджетных ассигнований, выделяемых на осуществление ремонтных работ; недофинансирование учреждения по соответствующим статьям сметы в течение года и др.

При анализе технического состояния основных средств особое внимание также уделяется оценке такого характерного для бюджетных учреждениях показателя, как фонд в основных средствах. Данный показатель отражает балансовую стоимость основных средств за вычетом их износа, то есть их остаточную стоимость. Чем меньше сумма фонда в основных средствах, тем ниже уровень их технического состояния, и наоборот. Сумма фонда в основных средствах и размер их износа отражаются в пассиве баланса (субсчета 250 и 020), а балансовая стоимость — в активе (счет 01).

На основании данных баланса учреждения (форма № 1) сумма фонда в основных средствах анализируется на начало и конец года.

Уменьшение на конец года фонда в основных средствах и, следовательно, увеличение процента их износа оцениваются как отрицательный фактор качественного состава основных средств. Это является сигналом для принятия мер по обновлению основных средств и требует дополнительных ресурсов на текущий и капитальный ремонты.

Рассмотрим данные баланса музыкального училища.

Фонд в основных средствах на начало года составлял 3 852,3 тыс. руб. (6 431,0 — 2 578,7), а на конец — 5 136,7 тыс. руб. (8 215,3 — 3 078,6). Приведенные данные свидетельствуют об увеличении фонда в основных средствах на конец года по сравнению с началом года на 1 284,4 тыс. руб. (5 136,7 — 3 852,3).

Износ основных средств на начало года составил 40,1 % от их балансовой стоимости (2 578,7 / 6 431,0  100), а на конец — 37,5 % (3 078,6 / 8 215,3  100). Коэффициент годности — соответственно 59,9 % и 62,5 %. Это указывает на некоторое улучшение технического состояния анализируемого учреждения за отчетный период.