Анализ правильности определения планового фонда заработной платы
Анализ показывает, что фонд заработной платы инспекторов на 2000 г., согласно сметным расчетам, составляет 82 573 888 руб. Однако за 1999 г. выполнение плана доходной части бюджета составило 103%. Значит, и фонд заработной платы инспекторов должен быть рассчитан с учетом коэффициента перевыполнения плана доходов. Тогда фонд заработной платы составит 85 051 105 руб. В этом случае отклонение планового фонда от фонда заработной платы, рассчитанного с учетом процента перевыполнения доходной части бюджета, составит —2 477 217 руб.
Расходы на оплату транспортных услуг включают в себя расходы на бензин, смазочные материалы, текущий и капитальный ремонты.
Расчет расходов на оплату транспортных услуг основывается на использовании различных норм: линейных норм расхода топлива, норм пробега, норм расхода смазочных материалов, масел, смазок. Нормы расхода топлива устанавливаются на 100 км пробега и увеличиваются на 10 % в зимнее время. Так, норма расхода топлива для легкового автомобиля ВАЗ-21099 составляет 8,2 л на 100 км, а норма пробега — 12 800 км.
Нормы расхода смазочных материалов на автомобильном транспорте предназначены для оперативного учета, расчета удельных норм расхода масел и смазок при обосновании потребности в них. Нормы устанавливаются на 100 л общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данного автомобиля. Так, норма расхода моторного масла на ВАЗ-21099 составляет 0,6 л (тосол — 0,35 л) на 100 л общего расхода топлива автомобилем.
Нормы расхода масел, смазок уменьшаются на 50 % для всех автомобилей, находящихся в эксплуатации до трех лет, и увеличиваются на 20 % для автомобилей, находящихся в эксплуатации более восьми лет. Для шин используются нормы их гарантийной наработки. Так, для легковых автомобилей норма составляет 44,0 тыс. км (снижаются на 10 % для шин с зимним рисунком протектора).
Расходы на текущий ремонт зданий, занимаемых учреждением, определяются с учетом их внешней кубатуры и степени соблюдения установленной нормы затрат на 1 м3.
Расходы на ремонт оборудования и инвентаря, в том числе мягкого инвентаря и обмундирования, зависят от их балансовой стоимости и степени соблюдения норм расхода, установленных в процентах к балансовой стоимости и дифференцированных по типам учреждений. Так, для вузов их размер составляет 0,4 %, для органов управления — 0,5 %, для больниц — 4 %. Балансовая стоимость ВАЗ-21099, используемого в ГНИ, составляет 6 750 000 тыс. руб.
Анализ правильности определения размера финансирования по элементу расходов 1.10.05.00 «Оплата транспортных услуг» проводится по табл. 4.9.
Таблица 4.9
Анализ правильности определения размера финансирования на оплату транспортных услуг
Анализ показывает, что размер финансирования на оплату транспортных услуг, рассчитанный с учетом всех норм, меньше, чем по смете, на 466 205 руб., в том числе 346 088,00 руб. — на оплату расходов по приобретению бензина; 26 866,48 руб. — на оплату смазочных материалов; 93 250,00 руб. — на оплату текущего ремонта.
В анализируемой организации необходимо контролировать соблюдение норм расхода топлива, смазочных материалов, масел, материалов на текущий ремонт при определении размера финансирования и своевременно осуществлять их пересмотр с целью качественного планирования расходов при составлении сметы. Разработку прогрессивных норм расхода целесообразно осуществлять с учетом отраслевых особенностей учреждений, а также на основе оценки фактических расходов, например, за предшествующие пять лет, скорректированных на индексы роста цен.
При анализе правильности определения финансирования на оплату коммунальных услуг необходимо учитывать, что в их состав входят центральное отопление, освещение, водоснабжение, канализация и другие расходы.
Потребность в топливе устанавливается исходя из кубатуры отапливаемых зданий с учетом натуральных норм на топливо и действующих цен для данной местности. Полученные плановые нормы сравниваются с фактическими расходами за предшествующий плановый период; если фактические расходы окажутся меньше, чем предусматривалось по нормам, то планируемые расходы на топливо не должны превышать произведенные.
Расходы на освещение зависят от общей площади здания, занимаемого учреждением. Подсчитывается необходимое количество осветительной энергии и с учетом действующих тарифов — ее стоимость. Планируемые затраты на освещение должны быть сопоставлены с фактическими расходами за предыдущий период и скорректированы в сторону их уменьшения (если фактические расходы были меньше планируемых).
При планировании расходов на водоснабжение и канализацию исходят из показании о затратах воды по водомеру и тарифа платы за 1 м3.
Для определения расходов на содержание помещений в чистоте для каждого отдельного учреждения разрабатывают среднюю норму расходов за несколько прошедших лет на фактически имеющуюся в данном учреждении площадь. Разработанная таким образом средняя норма расхода по содержанию в чистоте 1 м2 помещения умножается на среднегодовую площадь, планируемую к действию в данном году.
Анализ правильности определения размера финансирования по элементу расходов 1.10.07.00 «Оплата коммунальных услуг» проводится по табл. 4.10.
Таблица 4.10