Анализ изменения расходов и влияющих на них факторов

Анализ табл. 4.6 показывает, что план ГНИ по доходам выполнен на 102,7 %. Расходы по бюджету по сравнению со сметой возросли на 4 %, сумма недоимки по налогам и неналоговым платежам уменьшилась на 94,9 %, произошло уменьшение удельного веса задолженности ГНИ к суммам поступлений налогов и неналоговых платежей по сравнению с планируемыми суммами на 95 %.

Для выявления причин изменения расходов по бюджету необходимо проанализировать факторы, влияющие на их размер. Такой анализ представлен в табл. 4.7.

Таблица 4.7

Расчет влияния факторов на изменение расходов по бюджету

Анализ табл. 4.7 показывает, что увеличение расходов по бюджету на ГНИ по сравнению со сметой было вызвано увеличением поступлений доходов в виде налогов и других платежей в бюджет. Сумма влияния этого фактора составила 4 224,6 тыс. руб. (69,3 %).

Следовательно, перевыполнение плана доходов на 102,7 % обусловило выделение дополнительных ассигнований на такие текущие расходы ГНИ, как канцелярские принадлежности, услуги связи, транспортные и коммунальные услуги, расходы по текущему ремонту оборудования, инвентаря и прочие текущие расходы. Однако расходы на заработную плату как инспекторов, так и всех работников уменьшились. Это говорит об отсутствии взаимосвязи между показателями деятельности и вознаграждением за труд, что, в свою очередь, приводит к неправильному определению размера финансирования на заработную плату, который должен быть увязан с показателями деятельности инспекции в сфере управления. Поэтому целесообразно в случае повышения эффективности деятельности инспекции корректировать сумму заработной платы работников на коэффициент перевыполнения плана доходов. Так, в 2001 г. заработная плата должна планироваться с учетом коэффициента повышения, равного 1,04.

На размер расходов также влияет удельный вес задолженности к плану доходов бюджета.

Уменьшение этого фактора на 95 % оказало отрицательное влияние на результативный показатель в размере —152 912,54 тыс. руб. (—2 509,11 %). Произошло сокращение расходов по бюджету за счет этого фактора на 2 409,1 %. Соотношение расходов и задолженности ГНИ по налогам и неналоговым платежам в бюджет уменьшило расходы в размере 154 597,98 тыс. руб. (2 536,76 %). За счет роста этого фактора в отчетном году по сравнению с плановым произошло уменьшение расходов по бюджету на 2 436,76 %. При этом темп роста расходов (103,9 %) значительно больше, чем темп снижения недоимки (5,1 %). Так, снижение недоимки на 1 % приводит к увеличению расходов в 20,4 раза (1,04 / 0,051; табл. 4.6), а доходов — в 20,14 раза (1,027 / 0,051; табл. 4.6). В свою очередь, темп роста расходов больше, чем темп роста доходов, что свидетельствует о недостаточной эффективности деятельности ГНИ по обслуживанию населения. Так, 1 % увеличения доходов приводит к увеличению расходов на 1,013 % (1,039 / 1,027; табл. 4.6).

Следовательно, на изменение расходов по сравнению со сметой существенное влияние оказывают показатели деятельности ГНИ. Поэтому размер расходов необходимо планировать с учетом показателей деятельности инспекции. В частности, планирование расходов на заработную плату должно осуществляться с учетом выполнения плана доходов бюджета за предыдущий год. Это позволит повысить заинтересованность работников в труде, качество оказываемых услуг.

При проведении детального анализа выясняется правильность определения расходов в разрезе бюджетной классификации. Источником информации для анализа являются расчеты к смете расходов по бюджету.

Так, фонд заработной платы штатного состава в ГНИ рассчитывается исходя из численности работников учреждения и их должностных окладов с учетом экономии, получаемой в результате болезни работников, отпусков без сохранения содержания и других допускаемых законом причин. Фонд заработной платы штатного состава включает в себя фонд заработной платы инспекторов, который должен быть увязан с показателями деятельности ГНИ по обслуживанию населения (количество проведенных проверок, выполнение плана доходной части бюджета, обеспечение получения в бюджет дополнительных доходов до 70 % от доначисленных сумм и др.).

Анализ правильности определения планового фонда заработной платы инспекторов приведен в табл. 4.8.

Таблица 4.8