Анализ фонда заработной платы инспекторов

Источники анализа:

1) отчет «О результатах работы ГНИ по контролю за соблюдением законодательства по налогам и предпринимательстве» за 2000 г. (форма 2-Н);

2) смета расходов и расчеты к ней.

Анализ показывает, что фонд заработной платы инспекторов уменьшился по сравнению с планом на 2 943 528 руб. (52 830 360 — 82 573 888).

На изменение показателя фонда заработной платы повлияли два фактора:

а) изменение числа штатных единиц;

б) изменение средней ставки заработной платы за месяц.

Обоснованной является лишь сумма влияния средней ставки на уменьшение фонда заработной платы, которая составила 23 391 690,96 руб. [(400 230 — 577 439,78)  132]. Уменьшение количества штатных единиц оказало влияние на уменьшение результативного показателя в размере —6 351 837,58 руб. [(132 — 143)  577 439,78]. Данная сумма является необоснованной, поскольку обусловлена неполной укомплектованностью штатов за 2000 г., увольнениями в связи с нарушением трудовой дисциплины. Выявленный относительный недорасход по сравнению с абсолютным составил 800 459,46 руб. (30 543 988 — 29 743 528,54).

Следовательно, необходимо усилить контроль за соблюдением трудовой дисциплины в ГНИ; организовать курсы по повышению квалификации инспекторов и бухгалтеров с обязательной сдачей экзаменов; применить меры по борьбе с прогулами, предотвращению неэффективного использования рабочего времени; организовать контроль, ежедневные обходы, наблюдения за работой.

Таким образом, анализ отклонений фактических расходов от сметы позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, а также выявлять факторы, влияющие на изменение фактических расходов по сравнению со сметой в целом по ГНИ и в разрезе подразделений бюджетной классификации.

4.3. Анализ правильности определения размера финансирования бюджетных учреждений

Исполнение сметы расходов осуществляется на основе бюджетного финансирования. Размер бюджетных ассигнований определяется каждый год в разрезе подразделений бюджетной классификации. Правильное исчисление отдельных видов расходов обусловливает бюджетное нормирование.

Бюджетное нормирование заключается в установлении единых измерителей текущих расходов по однородным, преимущественно массовым объектам бюджетного финансирования, имеющим одинаковые производственные признаки. В основе такого нормирования лежат материальные нормы, которые определяют количество материалов, расходуемых на единицу измерения, например количество топлива, расходуемого на 1 м помещения, электроэнергии на 1 м² площади, набор продуктов питания в день на одного больного или ребенка в детском саду и т.п. Материальная норма, переведенная по существующим государственным ценам в денежное выражение, называется финансовой нормой. Например, набор продуктов питания является материальной нормой, а стоимость питания одного больного в день — финансовой.

Существуют обязательные нормы, которые не могут ни увеличиваться, ни уменьшаться. К таким нормам относятся штаты и ставки заработной платы, наборы продуктов питания для больных и детей в детских учреждениях, нормы обеспечения мягким инвентарем и др. В тех случаях, когда нормы не утверждены правительством, для исчисления необходимых расходов применяются расчетные нормы. Плановыми расчетными единицами при составлении смет являются показатели оперативной деятельности того или иного учреждения, например один класс в школе, один ребенок или дето-день в детских учреждениях, койка или койко-день в больнице, один сотрудник, одно учреждение, один квадратный метр площади, одна налоговая проверка и т.д.

Исследуя правильность определения размера финансирования на отчетный год, целесообразно предложить корректировать сумму расходов по смете при условии повышения эффективности деятельности инспекции за предыдущий отчетный период. В этом случае необходимо через формулу выразить зависимость суммы финансирования от показателей деятельности инспекции по оказанию услуг. Такая зависимость выражается следующей формулой:

Р = Д  Н / Д  Р / Н, (4.2)

где Р — расходы по бюджету;

Д — сумма поступления налогов и неналоговых платежей за год;

Н / Д — удельный вес задолженности (недоимка) к плану доходов бюджета;

Р / Н — соотношение расходов по бюджету к задолженности ГНИ по поступлениям налогов и неналоговых платежей в бюджет.

Следует учитывать, что при выявлении размера влияния данных факторов на изменение суммы фактических расходов в случае снижения эффективности деятельности необходимо оставлять сумму фактических расходов на минимальном и достаточном для финансирования инспекции уровне. Этот уровень определяется в процессе бюджетного планирования расходов.

Плановая недоимка рассчитывается исходя из установленного уровня задолженности к плану доходов бюджета, который не должен превышать —0,9 % и планируемой суммы доходов по бюджету на 2000 г.: 88 928 275 тыс. руб  0,009 = 800 354,475 тыс. руб. Фактически допущенная недоимка показывается по отчету формы № 1-НН.

Анализ изменения расходов по смете представлен в табл. 4.6.

Таблица 4.6