Анализ достаточности выделенных бюджетных ассигнований
Следует учитывать, что графы «Профинансировано на отчетный период» и «Кассовые расходы» совпадают, что обусловлено изменением порядка исполнения расходов учреждения через систему государственного казначейства.
Анализ табл. 4.1 показывает, что в государственной налоговой инспекции (ГНИ) за 2000 г. допущено недофинансирование по, основным статьям сметы. Основной причиной недофинансирования явилось отсутствие денежных средств в государственном бюджете в связи с трудным финансовым состоянием страны.
Общая сумма недофинансирования составила —4 067,7 тыс. руб. (97,4 %), в том числе по подстатьям:
оплата труда рабочих и служащих — в размере —2 785,9 (97,5 %);
начисления на оплату труда, всего, —1 250,0 (96,6 %).
В том числе по элементам расходов:
страховые взносы в фонд социальной защиты населения —1 133,3 (96,8 %), страховые взносы в фонд содействия занятости —116,7 (90,2%);
канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей —0,1 (99,997 %); » оплата услуг связи —29,9 (97,5 %);
оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря —1,8 (99,7 %).
Причинами недофинансирования средств на оплату труда рабочих и служащих и начисления на нее являются недостаточность финансовых средств на данные подстатьи в бюджете; сокращение численности работающих в течение года; текучесть кадров; принятие на работу молодых специалистов с отсутствием стажа работы; увольнение более квалифицированных работников. Это, в свою очередь, отрицательно влияет на качество оказываемых услуг.
По остальным подстатьям причинами недофинансирования являются недостаточность финансовых средств на данные подстатьи, а также некачественно выполненный ремонт оборудования и инвентаря, невыполнение или несоответствие объема выполненных работ данным сметы, отсутствие запасных частей, материалов для ремонта, вынужденное приостановление работ по ремонту; неоплаченная задолженность по услугам связи. Это также отрицательно влияет на качество оказываемых услуг, на обеспеченность учреждений материалами, оборудованием и инвентарем, расчетно-финансовую дисциплину; замедляет работу в связи с недостаточностью или отсутствием необходимых канцелярских и хозяйственных материалов.
Недостаточность финансирования по элементам расходов еще больше усугубляет ситуацию в ГНИ, так как не выполняются нормы и нормативы расходов, на основе которых осуществляется бюджетное планирование.
Достаточно профинансированы такие подстатьи, как командировки и служебные разъезды; оплата транспортных услуг; оплата коммунальных услуг; прочие текущие расходы.
Проведенный анализ не позволяет оценить соблюдение равномерности финансирования в течение года, что является необходимым условием для выявления скрытых причин обеспеченности финансированием отдельных статей. Источниками для такого анализа являются следующие документы:
1) утвержденная смета расходов;
2) справки на изменение сметы (уточненная смета);
3) отчет об исполнении сметы расходов учреждений (формы № 2);
4) отчет «О финансировании и остатках средств» по состоянию на 31.12.2000 г., который составляется в автоматизированной системе органов казначейства в разрезе подразделений бюджетной классификации с поквартальной разбивкой с целью сверки сумм финансирования, кассовых расходов, восстановленных средств и остатков ассигнований ежеквартально.
Проведем анализ соблюдения равномерности финансирования в табл. 4.2.
Таблица 4.2