- •Предисловие
- •1. Анализ хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией
- •1.1. Сущность анализа хозяйственной деятельности как функции управления бюджетной организацией
- •1.2. Виды бюджетных организаций и их особенности как объектов управления
- •1.3. Предмет и основные методы анализа хозяйственной деятельности бюджетных организаций
- •1.4. Содержание, основные объекты анализа и система экономических показателей хозяйственной деятельности бюджетных организаций
- •Литература
- •2. Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов учреждений образования
- •2.1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов, характеристика видов расходов
- •2.2. Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов
- •2.3. Анализ бюджетного финансирования
- •Сметные назначения и кассовые расходы лу на 01.10 2001 г., млн руб.
- •2.4. Анализ внебюджетных средств
- •Состав и структура внебюджетных доходов и расходов лу в разрезе структурных подразделений и видов
- •Выполнение плана по внебюджетным средствам лу, млн руб.
- •Соотношение доходов и расходов по внебюджетным средствам лу
- •Анализ внебюджетных средств в разрезе статей экономической классификации
- •2.5. Факторный анализ статей сметы расходов
- •Исходные данные для анализа
- •Исходные данные для анализа
- •2.6. Анализ кассовых и фактических расходов
- •Отклонение кассовых расходов лу от фактических на 01.10.2001 г., млн руб.
- •Анализ кассовых и фактических расходов лу по кварталам, млн руб.
- •Литература
- •3. Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов в органах административного управления
- •3.1. Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами
- •Обеспеченность финансовыми ресурсами
- •Анализ поступления средств с поквартальной разбивкой, млн руб.
- •Уточнения сметы расходов
- •Оценка финансирования расходов прокуратуры в условиях инфляции
- •3.2. Анализ полноты использования выделенных из бюджета средств
- •Анализ полноты использования бюджетных средств
- •3.3. Анализ фактических и кассовых расходов прокуратуры
- •Анализ соотношения кассовых и фактических расходов, млн руб.
- •3.4. Анализ состава и структуры расходов
- •Анализ состава и структуры расходов прокуратуры, млн руб.
- •Исходная информация для анализа заработной платы
- •Факторный анализ фонда оплаты труда
- •Сравнительный анализ среднемесячных уровней оплаты труда работников различных отраслей
- •Литература
- •4. Анализ финансирования деятельности налоговых органов
- •4.1. Анализ обеспеченности налоговой инспекции финансовыми ресурсами
- •Анализ достаточности выделенных бюджетных ассигнований
- •Анализ равномерности финансирования по кварталам, тыс, руб.
- •Анализ рациональности использования бюджетных ассигнований
- •4.2. Анализ отклонений фактических расходов от назначенных по смете
- •Анализ эффективности использования бюджетных ассигнований, тыс. Руб.
- •Анализ фонда заработной платы инспекторов
- •4.3. Анализ правильности определения размера финансирования бюджетных учреждений
- •Анализ изменения расходов и влияющих на них факторов
- •Расчет влияния факторов на изменение расходов по бюджету
- •Анализ правильности определения планового фонда заработной платы
- •Анализ правильности определения размера финансирования на оплату транспортных услуг
- •Анализ правильности определения размера финансирования на оплату коммунальных услуг
- •Литература
- •5. Анализ исполнения сметы расходов в учреждениях здравоохранения
- •5.1. Анализ исполнения сметы расходов больницы по общим показателям
- •Состав и структура сметы расходов больницы
- •Анализ отклонений кассовых расходов от сметных назначений, млн руб.
- •Исходная информация для расчета влияния факторов на средний расход средств, приходящихся на один койко-день
- •Расчет влияния факторов на средний расход средств, приходящихся на один койко-день, млн руб.
- •Анализ отклонений фактических расходов от назначений по смете
- •5.2. Анализ соотношения кассовых и фактических расходов больницы
- •Анализ отклонений кассовых и фактических расходов, млн руб.
- •Остатки на субсчетах по расчетам с рабочими и служащими, млн руб.
- •Анализ фонда заработной платы по категориям персонала
- •Анализ задолженности по продуктам питания, млн руб.
- •5.3. Анализ соблюдения сметных назначений
- •Анализ отклонения кассовых и фактических расходов от назначений по смете, млн руб.
- •5.4. Анализ расходов по статьям сметы
- •Анализ хозяйственных расходов
- •Анализ расходов на питание
- •Факторный анализ расходов на питание
- •Литература
- •6. Анализ основных средств
- •6.1. Значение, задачи и источники информации анализа основных средств
- •6.2. Анализ состава, структуры и состояния основных средств
- •Состав и структура основных средств
- •Состав и структура активной и пассивной частей основных средств
- •Анализ изношенности основных средств
- •Возрастная структура активной части основных средств
- •Анализ выполнения плана ремонта основных средств
- •6.3. Анализ движения и обеспеченности основными средствами
- •Наличие и движение основных средств
- •Анализ наличия и движения активной части основных средств
- •Анализ динамики основных средств за 1999—2001 гг.
- •Анализ обеспеченности учреждения основными средствами
- •Анализ оснащения учреждения музыкальными инструментами
- •Анализ обеспеченности учреждения площадями
- •6.4. Анализ эффективности использования основных средств
- •Анализ фондоотдачи основных средств
- •Факторный анализ фондоотдачи основных средств
- •Факторный анализ фондоотдачи активной части
- •Литература
- •7. Анализ материальных ресурсов
- •7.1. Информационная и методическая база анализа материальных ценностей
- •7.2. Анализ обеспеченности учреждения материальными ценностями
- •Характеристика изменения уровня материалопотребления
- •Характеристика изменения уровня материалопотребления в разрезе отделений
- •Анализ факторов изменения расходов материалов
- •Анализ факторов изменения расходов фитопрепаратов
- •Анализ выполнения плана снабжения
- •Анализ обеспеченности медикаментами в разрезе наименований (по состоянию на 01.01.2001 г.)
- •Анализ источников приобретения материальных ресурсов
- •7.3. Анализ эффективности использования материалов
- •Анализ динамики фактического удельного расхода стирального порошка
- •Анализ использования топлива
- •Анализ использования бинтов
- •Анализ соблюдения натуральных норм расхода продуктов питания по отделениям общего профиля (количество койко-дней — 65 794)
- •Анализ соблюдения натуральных норм расхода продуктов питания по родильному отделению (количество койко-дней — 7 498)
- •Анализ соблюдения натуральных норм расхода продуктов питания по детскому отделению (количество койко-дней — 4 889)
- •Анализ соблюдения денежных норм расходов на питание
- •Анализ изменения факторов, влияющих на величину расходов на питание
- •Анализ влияния факторов на изменение фактических расходов на питание
- •Анализ влияния факторов на изменение фактических расходов на медикаменты и перевязочные средства
- •Анализ причин отклонений фактических расходов от кассовых по элементу 1.10.03.02 «Медикаменты и перевязочные средства», тыс. Руб.
- •7.4. Анализ движения материальных ценностей и изменения их остатков
- •Анализ изменения остатков материальных ценностей, дол. Сша
- •Динамика изменения источников поступления материальных ценностей
- •Анализ направлений выбытия материальных ценностей
- •Литература
- •8. Анализ продуктов питания в учреждениях здравоохранения
- •8.1. Значение, задачи и источники информации анализа продуктов питания
- •8.2. Анализ обеспеченности продуктами питания и источников их приобретения
- •Состав и структура остатков продуктов питания
- •Состав остатков продуктов питания в натуральном выражении
- •Уровень потребления продуктов питания
- •Расчет количественного влияния факторов на уровень потребления продуктов питания
- •Обеспеченность продуктами питания
- •Своевременность обеспечения гб кефиром
- •Анализ источников приобретения продуктов питания, млн руб.
- •8.3. Анализ расходов на продукты питания и их движения
- •Анализ расходов на продукты питания
- •Натуральные нормы питания в акушерском отделении
- •Расходы на спецпитание работающих во вредных условиях
- •Анализ движения продуктов питания, млн руб.
- •Литература
- •9. Анализ труда и заработной платы в учреждениях здравоохранения
- •9.1. Значение, задачи и информационная база анализа труда и заработной платы
- •9.2. Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами
- •Анализ численности персонала больницы
- •Анализ квалификации работников больницы
- •Анализ движения персонала
- •Динамика движения трудовых ресурсов больницы
- •Анализ укомплектованности больницы персоналом
- •Анализ выполнения плана по основным показателям
- •Расчет недостающих (излишних) должностей
- •Анализ укомплектованности больницы врачами анестезиологами-реаниматологами
- •Анализ уровня совместительства по категориям персонала больницы
- •9.3. Анализ использования рабочего времени и эффективности труда персонала
- •Анализ использования рабочего времени
- •Анализ коэффициентов использования рабочего времени
- •Анализ рабочего времени персонала больницы
- •Анализ уровня обслуживания
- •9.4. Анализ использования фонда заработной платы
- •Анализ структуры фонда заработной платы
- •Анализ фонда заработной платы
- •Анализ отклонений по фонду заработной платы
- •Анализ выплат по элементам бюджетной классификации
- •Анализ основного оклада по категориям персонала больницы
- •Факторный анализ оплаты труда работников больницы
- •Анализ элемента расходов «Надбавки к заработной плате»
- •Анализ элемента расходов «Дополнительная оплата гражданских служащих»
- •Анализ элемента расходов «Прочие денежные выплаты гражданским служащим»
- •Анализ фонда оплаты труда в разрезе элементов расходов
- •Анализ структуры фонда оплаты труда
- •Расчет относительной экономии фонда заработной платы по категориям персонала
- •Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •Литература
- •10. Анализ труда и заработной платы в научных организациях
- •10.1. Основные объекты анализа труда и заработной платы в научно-исследовательском институте
- •10.2. Анализ численности, состава и структуры трудовых ресурсов
- •1. Анализ численности и структуры персонала по категориям работающих
- •Анализ состава и структуры персонала нии по квалификационным категориям работающих
- •2. Анализ трудовых ресурсов нии по научному и образовательному уровню
- •Анализ структуры работающих нии по научному уровню
- •Анализ численности, состава и структуры работников нии по образовательному уровню
- •3. Анализ структуры персонала нии по стажу работы
- •Анализ структуры научных работников нии по стажу работы, чел.
- •4. Анализ текучести кадров научной организации
- •Система показателей, характеризующих движение кадров нии
- •Анализ текучести работников нии по причинам
- •10.3. Анализ использования рабочего времени
- •10.4. Анализ фонда заработной платы
- •Структура укрупненной сметы расходов нии
- •Анализ фонда заработной платы в разрезе категорий работников нии
- •Динамика курса доллара сша по отношению к национальной валюте
- •Анализ фонда заработной платы по видам выплат
- •Анализ фонда заработной платы по подразделениям нии
- •Анализ фонда заработной платы в разрезе источников финансирования
- •Анализ фонда заработной платы в разрезе бюджетной и хоздоговорной тематики
- •Анализ влияния факторов на изменение годового фонда заработной платы работников нии
- •10.5. Анализ эффективности труда
- •Исходные данные для анализа влияния факторов на среднегодовую выработку работающих нии
- •Анализ влияния факторов на среднегодовую выработку работающих нии
- •Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников нии
- •Литература
- •11. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в научных организациях
- •11.1. Содержание и задачи анализа расчетных операций, источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности
- •11.2. Анализ дебиторской задолженности
- •Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
- •Анализ состава и структуры дебиторской задолженности расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •Анализ дебиторской задолженности за работы, товары и услуги по срокам возникновения
- •Анализ дебиторской задолженности по спецсредствам по срокам возникновения
- •Анализ расчетов с покупателями и заказчиками по срокам возникновения
- •Анализ дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами
- •Движение дебиторской задолженности
- •11.3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
- •Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности
- •Анализ структуры и динамики расчетов с прочими кредиторами
- •Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения
- •Анализ кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом
- •11.4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности
- •Литература
- •12. Анализ внебюджетных средств высшего учебного заведения
- •12.1. Содержание и источники информации для анализа внебюджетных средств
- •12.2. Анализ формирования внебюджетных средств вуза
- •Анализ поступлений и источников внебюджетных средств
- •Анализ поступлений внебюджетных средств от платного обучения
- •Анализ прочих доходов по внебюджетным средствам
- •Анализ доходов и расходов по валютным средствам
- •Анализ доходов и расходов университета по центру научных исследований, дол. Сша
- •12.3. Анализ использования внебюджетных средств в университете
- •Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств
- •Анализ кассовых расходов по внебюджетным средствам
- •Анализ прочих расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств
- •Расходы по бюджету и за счет внебюджетных средств
- •12.4. Анализ отклонений и фактических расходов от сметных назначений
- •Анализ отклонений кассовых и фактических расходов от назначений по смете
- •Литература
- •Содержание
- •Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций
- •220013, Минск, пр. Ф. Скорины, 79.
Литература
1. Алешин СМ., Нефедов В.П. Анализ исполнения смет расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях. М., 1978.
2. Гервиц Л.Я., Масталыгина Н.А. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях. М., 1974.
3. Экономика, организация и планирование непроизводственной сферы / Под ред. Е.Н. Жильцова. М., 1987.
4. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. М., 2000.
4. Анализ финансирования деятельности налоговых органов
4.1. Анализ обеспеченности налоговой инспекции финансовыми ресурсами
Одна из важнейших статей расходов бюджета — расходы на деятельность финансовых и налоговых органов, входящие в расходы на государственное управление и муниципальное самоуправление. Государственная налоговая служба отвечает за практическую реализацию принятых в государстве законов по налогам и сборам. Поэтому эти расходы имеют первостепенное значение в формировании доходной части бюджета страны в объемах, достаточных для финансирования нужд государства. Актуальным для налоговых инспекций на сегодняшний момент является обеспечение полноты финансирования на текущие нужды данных учреждений. Анализ призван выявить достаточность финансирования, факторы, влияющие на недофинансирование или перефинансирование, с целью принятия управленческих решений для нормального осуществления этого процесса.
Для выполнения расходной части бюджета на отчетный год необходимо правильное, целевое и экономное расходование средств, выделенных из бюджета на содержание таких бюджетных организаций, как государственные налоговые инспекции. Это обеспечивается функцией контроля, которая неразрывно связана с анализом деятельности бюджетных учреждений, в том числе такого важного направления, как финансирование. Анализ поступления и использования финансовых ресурсов, выделенных из бюджета на определенные цели, позволяет выявить резервы экономии бюджетных средств и более рационального их использования.
Исполнение бюджета в основном осуществляется через государственное казначейство (ГК), которое является главным распорядителем бюджетных средств. В некоторых случаях операции с текущего счета проводятся через обслуживаемый банк: оплата платежных требований, выставленных поставщиками; начисление процентов банком за пользование денежными средствами.
Цель данной главы — проведение анализа финансирования налоговой инспекции, исследование и оценка факторов и причин, влияющих на поступление, размещение и использование финансовых ресурсов инспекции с целью определения путей повышения эффективности использования бюджетных средств.
В процессе анализа финансирования бюджетных учреждений используются следующие источники информации:
1) смета расходов бюджетного учреждения и плановые расчеты расходов на содержание учреждения по каждой статье бюджетной классификации;
2) отчет об исполнении сметы расходов (форма № 2);
3) баланс исполнения сметы расходов (форма № 1) и приложенная к нему справка «О движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230 и 231 (140 и 143)»;
4) отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по учреждению (форма №3);
5) данные бухгалтерского учета средств финансирования и расходов (книга учета ассигнований и расходов);
6) плановые данные, нормы и нормативы расходов;
7) информация о финансировании за предыдущие периоды.
При анализе финансирования бюджетных учреждений в качестве приемов исследования используются: прием сравнения, прием группировки, прием детализации, элиминирования, абсолютные, средние и относительные величины, логический прием анализа.
Исполнение республиканского бюджета осуществляется с использованием программно-технического комплекса государственного казначейства по правилам, установленным Министерством финансов. Органами государственного казначейства на текущие счета распорядителей средств перечисляются суммы на получение средств по денежным чекам, оплату платежных требований, платежных поручений, акцептованных банком. Перечисление средств с текущего счета территориального органа государственного казначейства осуществляется в пределах сметных назначений распорядителя средств по предъявленным им платежным поручениям. Распорядитель средств вместе с платежными поручениями представляет в территориальный орган государственного казначейства первичные документы, подтверждающие обоснованность осуществляемых платежей (договора, счета, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.). Представленные документы должны подтверждать обоснованность принятия решения распорядителем средств на осуществление платежей (расчетов) и быть надлежащим образом оформлены (утверждены, подписаны либо приняты к исполнению) распорядителем средств. Договора, заключаемые распорядителями средств на оплату расходов за счет бюджетных средств, должны быть согласованы и зарегистрированы в обслуживающем территориальном органе государственного казначейства. Обязательства распорядителей средств по осуществлению расходов сверх установленных бюджетных назначений (лимитов) финансированием из республиканского бюджета не обеспечиваются.
Платежные поручения и документы, подтверждающие обоснованность платежа, проверяются в присутствии представителя распорядителя средств. Проверенные и принятые к исполнению первичные документы с отметкой территориального органа казначейства возвращаются распорядителю средств.
Основной задачей анализа финансирования является выявление достаточности финансовых ресурсов бюджетных организаций, необходимых для выполнения ими своих функций, и оценка полноты их использования.
В результате использования средств финансирования может возникнуть экономия или перерасход финансовых ресурсов. Сумма недофинансирования или перефинансировання по смете определяется по итогам работы за год и представляет собой разницу между общей суммой уточенных сметных назначений (графа формы № 2 «Утверждено на отчетный период») и кассовыми расходами или графой отчета формы № 2 «Профинансировано на отчетный период». При анализе используются данные отчета «Об исполнении сметы расходов учреждений» (форма № 2). Данный анализ проводится по табл. 4.1.
Таблица 4.1