Анализ кассовых и фактических расходов лу по кварталам, млн руб.

Как показано в табл. 2.10, и кассовые, и фактические расходы 4-го квартала превышают расходы 3-го квартала. Это объясняется тем, что на 3-й квартал приходятся 2 летних месяца, когда в вузах каникулы. Поэтому из данных таблицы видно, что, например, по статье 1.10.01.02 кассовые расходы 4-го квартала превысили показатель 3-го квартала на 10 639,9 млн. руб. (почти в 10 раз), а фактические — на 10 341,7 млн руб. Значительное превышение в 4-м квартале также наблюдается по статьям 1.10.01.05, 1.10.02.00 и др.

Рост кассовых расходов в 4-м квартале обусловлен, кроме того, порядком использования бюджетного финансирования. Так, бюджетные учреждения не имеют права без специального распоряжения использовать экономию по смете. Она возвращается в бюджет в конце отчетного периода. Соответственно в следующем году по статьям, где была выявлена экономия, финансирование может быть сокращено. Поэтому если в течение трех кварталов средства использовались в меньшем размере, чем было выделено, то к концу года учреждения стараются показать исполнение сметы в полном объеме. Очевидно, что такой порядок снижает эффективность использования бюджетных средств.

Возможна и другая ситуация, когда по некоторым статьям не хватает бюджетных средств и накапливается задолженность учреждения перед поставщиками за предыдущие кварталы. Тогда учреждение может дать запрос на дополнительные средства для погашения задолженности, что увеличивает кассовый расход в отчетном квартале. В качестве примера можно рассмотреть кассовые расходы по статье 1.10.07.00 «Коммунальные услуги»: расход 3-го квартала превышает расход 4-го квартала на 4 835,7 млн руб., что нелогично, учитывая увеличение расхода тепло- и электроэнергии в осенне-зимнее время (это подтверждается данными о фактических расходах: 7 833,6 млн руб. в 4-м квартале против 1 324,6 млн руб. в 3-м квартале). Причина в том, что данная статья в ЛУ является дефицитной, и платежи за коммунальные услуги производятся с опозданием, поэтому в 3-м квартале, возможно, погашалась задолженность по коммунальным платежам за предыдущие кварталы, что и увеличило кассовый расход.

Следует обратить внимание, что по статьям капитальных расходов в 3-м квартале, как правило, суммы превышают данные 4-го квартала. Это объясняется тем, что в основном капитальный ремонт и закупка нового оборудования осуществляются летом, перед началом учебного года.

Анализ расходов учреждения позволяет выявить причины нехватки бюджетного финансирования (или недорасхода средств, запланированных по смете), контролировать запасы материальных ресурсов, состояние кредиторской и дебиторской задолженности и другие показатели деятельности учреждения.

Литература

1. Алешин С.М. Смета расходов социально-культурных учреждений. М., 1980.

2. Гервиц Л.Я., Масталыгина Н.А. Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях. М., 1974.

3. Самборский В.И., Грищенко А.А. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. М., 1989.

4. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. М., 1997.

5. Чернюк А.А. Бюджетная классификация и ее значение для организации учета исполнения смет расходов бюджетных учреждений. Мн., 1998.