Расходы по бюджету и за счет внебюджетных средств

Уменьшение расходов произошло лишь по статьям «Премия», «Приобретение мелкого инвентаря», «Капитальный ремонт». Также можно отметить, что основные расходы по перечисленным статьям осуществляются за счет внебюджетных средств, так как их доля в общей сумме расходов равна или больше 50 %.

12.4. Анализ отклонений и фактических расходов от сметных назначений

Изучение соблюдения сметы внебюджетных средств осуществляется путем сопоставления кассовых и фактических расходов с расходами по смете в целом и по каждой статье в отдельности.

Для анализа используются данные отчета «Об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам» (форма №4).

Анализ отклонений расходов от сметных назначений, в таблице 12.10.

Таблица 12.10

Анализ отклонений кассовых и фактических расходов от назначений по смете

Из данных таблицы видно, что экономический университет не выполнил план ни по смете доходов, ни по смете расходов, а следовательно, и по налогам в доход бюджета.

Доходная часть сметы не выполнена по кассовым доходам на 542 823,5 тыс. руб, а по фактическим — на 158 505,7 тыс. руб, или на 11,3 % и 3,3 % (542 823,5 / 4 797 302,4 х 100 % и 158 505,7 : 4 797 302,4 х 100 %) соответственно. Это связано с невыполнением плана по платному обучению и деятельности издательского центра.

Невыполнение плана доходов по смете за год вызвало и сокращение расходов. Отклонение от сметы кассовых текущих расходов составило —334 177,2 тыс. руб., а фактических —501 530,6 тыс. руб. (10,5 % и 15,9 % соответственно). Следует также отметить, что процент выполнения плана по отдельным статьям неодинаков. Так, значительное невыполнение произошло по следующим статьям: «Мягкий инвентарь и оборудование» — на 30,5 %, «Оплата услуг связи» — на 70,8 %, «Оплата коммунальных услуг» — на 72,8 %.

Превышение кассовых капитальных расходов над сметными назначениями составило 266 288,3 тыс. руб., или 31,5 %, что является негативным моментом в деятельности университета. Это свидетельствует о нецелевом использовании внебюджетных средств, что могло явиться результатом некачественного планирования расходов в разрезе статей при составлении сметы доходов и расходов.

Анализ отклонений фактических расходов от сметы свидетельствует об недоиспользовании (экономии) предусмотренных расходов, что не может положительно характеризовать деятельность университета. Необходимо проводить подробный анализ причин такой экономии по основным статьям расходов.

В целом можно сделать вывод о том, что экономический университет не выполнил план ни по доходам, ни по расходам, что свидетельствует о снижении эффективности внебюджетной деятельности.

Следующим этапом анализа исполнения сметы по внебюджетным средствам является изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами. Анализ соотношения кассовых и фактических расходов осуществляется в целом по смете и по отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (форма № 4). Проведение такого анализа аналогично методикам, рассмотренным в разделах 2, 3, 4.