- •Раздел 2. Методика бухгалтерского учета факторинговых операций
- •2.1. Характеристика счетов, применяемых в бухгалтерском учете кб, по теме работы.
- •2.2. Методика бухгалтерского учета расчетных операций по заданной теме работы.
- •Методика учета уступки прав требования
- •2.3. Оформить типовые бухгалтерские проводки по теме работы.
- •Формирование затрат, связанных с приобретением прав требования
- •Учет операций безрегрессного факторинга
- •Учет факторинга с регрессом
- •Учет прав требования, полученных в обеспечение
- •Уступка прав требования по кредиту
- •Уступка прав требования по иным договорам
- •Банк является вторичным кредитором
- •Особенности учета операций коммерческих банков с закладными
- •Раздел 3. Практическая часть
- •Договор № 71 финансирования под уступку денежного требования
- •1. Предмет договора и обязательства сторон
- •2. Вознаграждение финансового агента
- •3. Срок действия договора
- •4. Ответственность сторон
- •5. Дополнительные условия
- •6. Разрешение споров
- •7. Адреса и банковские реквизиты сторон
Раздел 2. Методика бухгалтерского учета факторинговых операций
2.1. Характеристика счетов, применяемых в бухгалтерском учете кб, по теме работы.
Для бухгалтерского учета факторинговых операций применяются следующее счета:
Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.
Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.
Счета NN 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям". Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный. Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет N 47423 "Требования по прочим операциям". Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами NN 47401 - 47420. Счет N 47423 - активный.
Счет N 47425 "Резервы на возможные потери". Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.
Счет N 47427 "Требования по получению процентов". Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования". Назначение счета: учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801 - N 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801 - N 47803 - активные, счет N 47804 - пассивный.
Счета N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" N 60313, 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям". Назначение счетов: учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N 60311, 60313 - пассивные, счета N 60312, 60314 - активные.
Счет N 612 "Выбытие и реализация". Назначение счета: учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также, в соответствии с настоящими Правилами или нормативными актами Банка России, реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам, либо в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок совершения отдельных операций.
Счет N 706 "Финансовый результат текущего года". Назначение счета: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.
Счет N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства". Назначение счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета второго порядка пассивные.
Счет N 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера". Назначение счетов: учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.