Глава 2. Анализ действующей системы управления персоналом в ооо «Дикор» 2.1 Краткая характеристика и оценка основных технико-экономических показателей деятельности ооо «Дикор»

Рынок ресторанов в Москве и области далек от насыщения, и поэтому конкурентная борьба идет не столько между отдельными игроками, сколько за клиентов.

ООО «Дикор» осуществляет свою деятельность с 2001 года, как юридическое лицо, учредителями которого являются физические лица. Местонахождение – г. Протвино Московской области. Хотя деятельность общественного питания в городе осуществляют достаточно большое количество предприятий, ООО «Дикор» обладает достаточно серьезными конкурентными преимуществами.

Во-первых, ООО «Дикор» имеет несколько помещений: ресторан, состоящий из нескольких залов, кафе, в том числе летние специально оборудованные беседки;

во-вторых, ООО «Дикор» организует различные праздники, торжества, а также доставляет питание по заказам;

в-третьих, пользуется большим успехом у потребителей, поскольку цены на продукцию стабильно низкие.

Ресторан «Дикор» отличает особая атмосфера. Исследуемый ресторан «Дикор» объединяет два зала: один, светлый и прозрачный, с панорамными окнами, второй – с мягким, приглушенным светом. Субординация отдыха рассчитана точно на два типа городских настроений, болезненно зависящих от перемещений солнца, - дневной и вечерний. Для первого - светлый светский зал с большими окнами, для второго - сонно-сумрачное пространство с зоной lounge, за струящимися бисерными занавесками. Ресторан располагает к уюту и неспешному времяпрепровождению в компании приятных собеседников. В зависимости от формата встречи гости могут выбрать стулья, диваны, кресла, всего пять видов посадочных мест. Общее количество посадочных мест – 100. Кроме этого в теплое время года открыта летняя площадка, где шелестят молочные шторы из органзы, плетеная мебель приятна своим необычным оттенком скорлупы грецкого ореха. Даже в прохладную погоду гости смогут насладиться свежим воздухом и приятной обстановкой - на веранде имеются пледы и газовые обогреватели.

Цель ресторана – познакомить гостей ресторанов с новинками в этой области, своевременно информировать их о гастрономических и развлекательных событиях в ресторанах.

Задача компании – создать яркое созвездие проектов в сегменте особых, гастрономических ресторанов. Особых по отношению к выбору продуктов, приготовлению, подаче блюд. В общем, той степени тщательности, когда кухня по праву называется гастрономической, интерьеры – рукодельными, а атмосфера такова, что, уходя, возникает желание вернуться вновь.

Основные показатели деятельности ООО «Дикор» за 2011 – 2013 гг. представлены в Таблице 2.1

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ООО «Дикор» за 2011-2013 гг.

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2011	2012	2013	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2013 г. к 2011 г.
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	52412	61254	71684	+8842	+10430	116,87	117,03	136,77
Себестоимость, тыс. руб.	37998	43900	50400	+5902	+6500	115,53	114,81	132,64
Валовая прибыль, тыс. руб.	14414	17354	21284	+2940	+3930	120,40	122,65	147,66

Из таблицы 2.1 следует, что выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2012 году увеличилась на 8842 тыс. руб. или на 16,87%. В 2013 году рост выручки от реализации составил 10430 тыс. руб. или 17,03%.

Наблюдается увеличение себестоимости на 5902 тыс. руб. или 15,53% в 2012 году и рост на 6500 тыс. руб. или 14,81% в 2013 году.

Валовая прибыль ООО «Дикор» за исследуемый период имеет ярко выраженную тенденцию к росту. Так, в 2011 году она составила 14414 тыс. руб., в 2012 году – 17354 тыс. руб., в 2013 году – 21284 тыс. руб. Полученные данные свидетельствуют, что темп роста валовой прибыли ООО «Дикор» возрастает. В 2012 году он составил 20,40%, а в 2013 году – 22,65%.

Происходящие изменения отразились на росте показателя рентабельности продаж. Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки.

Рп 2011 = (14164 тыс. руб. / 52412 тыс. руб.) * 100% = 27,02%

Рп 2012 = (17062 тыс. руб. / 61254 тыс. руб.) * 100% = 27,85%

Рп 2013 = (21009 тыс. руб. / 71684 тыс. руб.) * 100% = 29,31%

Как показывают вышеприведенные расчеты рентабельность продаж ООО «Дикор» увеличилась за анализируемый период на 2,28%, что положительно характеризует коммерческую деятельность предприятия.

Наиболее полный анализ финансово-экономической деятельности предприятия на текущий период можно провести на основе оценки результатов производства и реализации продукции, использования основных фондов и материальных ресурсов, себестоимости продукции и финансовых результатов за период с 2011 по 2013 г. Проведем анализ актива баланса предприятия, представленного в приложение 1.

Из данных приложения видим, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 24929 тыс. руб. или на 24,8%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материальные оборотные средства (запасы) увеличились на 3315 тыс. руб. или в 2,5 раза; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 2874 тыс. руб. (в 4 раза); дебиторская задолженность возросла на 2595 тыс. руб. или на 31,7%. Недвижимое имущество увеличилось на 16145 тыс. руб., что составляет 18,1 от величины на начало года. После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса, говорящие об определенных недостатках в работе предприятия:

- наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240).

В ООО «Дикор» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но на предприятии имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 10770 тыс. руб. на конец года, увеличившаяся за год на 2595 тыс. руб. (+ 31,7%)

Анализ пассива

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 7315 тыс. руб. (см. приложение 2), в том числе за счет увеличения по следующим статьям:

• «Кредиторская задолженность» увеличилась на 5334 тыс. руб. (более чем в 2 раза);

• «Краткосрочные кредиты и займы» на начало периода равные 800 тыс. руб., а к концу 2013 года составили 2905 тыс. руб.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре баланса на начало 2013 года и составляет 92%, к концу периода произошло уменьшение их доли до 87,8%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост кредиторской задолженности с 4640 тыс. руб. до 9974 тыс. руб. или в 2 раза, и как следствие увеличение ее доли в валюте баланса на 3,4%.

Таблица 2.3

Показатели оборачиваемости оборотных средств за 2012-2013 г.

№	Показатели	2012	2013	В % к 2012
1	Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	1756	3899	222,0
2	Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.	6196	9473	152,8
3	Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб.	9806	15682	159,9
4	Выручка от реализации без НДС, тыс.руб.	37016	49480	133,7
Расчетные показатели
5	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств.	21,1	12,7	60,2
6	Время оборота матер. обор. средств, дни	17,1	28,4	166,1
7	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	5,9	5,2	88,1
8	Время оборота дебиторской задолженности, дней	60,3	69,0	114,4
9	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,8	3,2	84,2
10	Время оборота оборотных средств, дней	95,4	114	119,5

Анализируя в динамике показатели таблицы 2.3, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 24929 тыс. руб. или на 24,8% за предыдущий год данный показатель также увеличился на 14957 тыс. руб. или на 17,5%. Увеличение имущества предприятия можно охарактеризовать как положительное, т.к. их рост произошел в основном за счет роста собственных средств, но следует отметить, что также и за счет увеличения заемных средств, а в частности рост долгосрочных и краткосрочных займов. Изменение структуры имущества представлено на рисунке 3.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 2.3

С финансовой точки зрения структура оборотных средств ухудшилась по сравнения с предыдущим годом, не изменилась доля наиболее ликвидных средств (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, но и доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) увеличилась. Это уменьшило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 2.3

2012 2013 года

Время оборота материальных оборотных средств

Время оборота дебиторской задолженности

Время оборота оборотных средств

Рисунок 3 - Динамика оборота материальных оборотных средств, дебиторской задолженности, оборотных средств

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 г.уменьшилась по сравнению с 2012 годом с 5,9 оборотов в год до 5,2 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим годом погашение дебиторской задолженности происходило более медленными темпами.

В целом по активу можно отметить некоторое улучшение финансового состояния ООО «Дикор», увеличение доли оборотных средств, увеличение доли денежных средств и в тоже время ухудшение коэффициентов оборачиваемости, отвлекающих денежные средства из оборота.

Данные приложения 2 показывают, что общее увеличение источников составило 24929 тыс. руб. или 24,8%. Этот рост получен за счет увеличения заемных средств предприятия (на 7315 тыс. руб. или в 2 раза), в основном в результате роста кредиторской задолженности.

В тоже время доля собственных средств сократилась на 4,2%, при увеличении ее абсолютной величины на 17614 тыс. руб. За аналогичный период прошлого года заемные средства так же увеличились на 4446 тыс. руб. или в 2 раза, что в основном и повлияло на увеличение пассивов (на 14957 тыс. руб. или на 17,5%).

2012 2013 года

Рисунок 4 - Собственные и заемные средства.

Собственные средства

Привлеченные средства

Заемные средства

Для оценки данных пассива баланса см. приложение 2. На рисунке 4 показано соотношение собственных и заемных средств. Поскольку большое значение для устойчивости финансового положения имеет наличие собственных оборотных средств и их изменение, целесообразно изучить образующие ее факторы (см. приложение 4). Из данных приложения видно, что на увеличение собственных оборотных средств на более чем в 2 раза в наибольшей степени повлияло увеличение стоимости основных средств на 9759 тыс. руб. или на 20,5%. Данное увеличение составляет наибольший уровень влияния на общее изменение собственных оборотных средств (664% или в 6 раз).

В 2 раза возросла кредиторская задолженность, которая составляет наибольший вес в заемных средствах – 62,5% на конец года. Причем ее увеличение с 4640 тыс. руб. до 9974 тыс. руб. (на 5334 тыс. руб.) не перекрывается увеличением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия. Поэтому необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности (см. приложение 4). В целом можно отметить некоторое улучшение структуры кредиторской задолженности, связанная с сокращением доли “больных” статей (задолженность по оплате труда, задолженность перед бюджетом). Негативным моментом является рост задолженности сторонним предприятиям (ее доли), что связано с взаимными неплатежами.

Сравнение итогов А2 и П2 (в сроки до 6 месяцев) показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалеком будущем. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ на конец года = (А1+А2)-(П1+П2)=(747+13770)-(9974+2905)=+1638тыс. руб. То есть, на конец года текущая ликвидность предприятия положительна. Так как второе неравенство соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2>П2), то при погашении краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность будет положительной. Можно отметить, что по сравнению с 2012 годом ситуация кардинально не изменилась, то есть в конце 2012 года при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие так же смогло погасить свои краткосрочные обязательства.

Оценка платежеспособности предприятия

1. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2013 года составил 0,06, при его значении на начало года 0,14. Это значит, что только 6% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот показатель практически в 3 раза ниже нормативного, что может вызывать недоверие к данной организации со стороны поставщиков (сумма задолженности поставщика составляет 32,4% от общей суммы кредиторской задолженности).

2. Значение промежуточного коэффициента покрытия с 1,43 на начало 2013 года уменьшилось до 1,13 на конец года, но оно все равно не ниже нормативного значения. То есть за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, ООО «Дикор» сможет погасить 100% кредиторской задолженности. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, т.к. предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства. То есть практически соотношение можно считать на конец 2013 года удовлетворительным, но в действительности может ухудшиться вследствие зависимости от таких факторов, как: скорости платежного документооборота банков; сроков дебиторской задолженности; платежеспособность дебиторов.

3. Общий текущий коэффициент покрытия L4 сократился за отчетный период на 0,22 и составил на конец года 1,56 (при норме>2). Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженность на 100%.

Таким образом, все показатели кроме L6, характеризующие платежеспособность предприятия на конец 2013 года находятся на уровне ниже нормы, кроме того, при этом наблюдается их незначительное снижение. В целом вывод о платежеспособности можно сделать по общему коэффициенту ликвидности (LI). Его значение на конец года составляло 0,77, то есть в среднем предприятие не сможет покрыть еще 23% обязательств в порядке их срочности. По сравнению с 2012 годом общая ликвидность средств предприятия значительно ухудшилась. Так в прошлом году предприятие не могло погасить всего 6% обязательств.

В ООО «Дикор» коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода равен 1,56, при его значении на начало года 1,78. То есть это значение свидетельствует о недостаточной общей обеспеченности предприятия оборотными средствами (ниже предельного практически в 1,5 раза). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости, на начало 2012 года был 0,58, а на конец 2013 года составил 0,24, значительно снизился, но не стал ниже нормы (0,1). Но в тоже время нужно отметить сокращение данного коэффициента по сравнению с началом 2012 года, когда он составлял 0,58 (практически в 2 раза).

На анализируемом предприятии коэффициент текущей ликвидности находится на уровне ниже нормы, следовательно, представляется необходимым определить сможет ли данное предприятие восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев. В соответствии с расчетом, данный показатель принимает значения в 2013 году 0,725, при нормативе >1. Это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ООО «Дикор» были сделаны следующие выводы. Несмотря на увеличение стоимости имущества предприятия в 2013 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине собственных оборотных средств, а так же в долгосрочных заемных средствах, то есть более мобильных средствах.

Все показатели, характеризующие платежеспособность, находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности, которая увеличилась в 2013 году в 2 раза. Это говорит о том, что на предприятии плохо организовано управление кредиторской задолженностью, что ее погашение происходит слишком медленными темпами. Для решения сложившейся ситуации, предприятию необходимо четко структурировать все долги по срокам выплаты и стараться выплачивать их в порядке очередности.

Таблица 2.4

Определение типа финансового состояния предприятия

тыс. руб.

Показатели	2012		2013
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) (стр. 210+220)	1270	2242	2242	5557
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	4840	3362	3362	4831
Функционирующий капитал (КФ)	6840	4961	4961	7195
Общая величина источников (ВИ)	7640	6650	6650	10100
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1	2	3	4	5
1. Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс=СОС-33)	+3570	+1120	+1120	-726
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников (Фт=КФ-33)	+5570	+2719	+2719	+1638
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо=ВИ-33)	+6370	+4408	+4408	+4543

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

- Наличие собственных оборотных средств (490-190);

- Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (490+590-190);

- Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (490+590+610-190). Рассчитанные показатели приведены в таблице 3.

То есть всех вышеперечисленных источников хватало на начало и на конец года. В ООО «Дикор» трехкомпонентный показатель финансовой ситуации S={1,1,1} в 2012 году, а в 2013 S={0,1,1}. Таким образом, финансовую устойчивость в начале и в конце отчетного периода можно считать нормальной.

Таблица 2.5

Показатели рентабельности продукции (тыс. руб)

Показатели	2011	2012	2013	Отклонение
				2012 от 2011	2013 от 2012
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).	44594	35936	49480	-8658	+13544
. Прибыль от реализации.	8225	10161	13697	+1936	+3536
3. Балансовая прибыль.	17365	11033	15234	-6332	+4201
4. Чистая прибыль.	12156	8238	12143	-3918	+3905
1. Рентабельность всей реализованной продукции.	18,44	28,27	27,68	+9,83	-0,59
2. Общая рентабельность.	38,94	30,70	30,79	-8,24	+0,09
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли	27,26	22,92	24,54	-4,34	+1,62

Показатели рентабельности продукции ООО «Дикор» представлены в таблице 2.5 Из данных приложения 5 видно, что балансовая прибыль в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 годом на 4201 тыс. руб. (в 1,4 раза), но в 2012 г. по сравнению с 2011 годом наоборот резко снизилась на 6332 тыс. руб. Увеличению балансовой прибыли способствовало увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 4185 тыс. руб. или на 36,9%.

%

38,94

30,70 30,79

27,26 28,27 27,68

18,44 22,92 24,54

2011 2012 2013

Рентабельность всей реализованной услуг

Общая рентабельность

Рентабельность продаж по чистой прибыли

Рисунок 5 - Изменение показателей рентабельности услуг за 2011-2013 гг.

Таблица 2.6

Показатели для расчета рентабельности

Показатели	2011	2012	2013
1. Прибыль балансовая	17365	11033	15234
2. Прибыль чистая	12156	8238	12143
3. Среднегодовая стоимость имущества	85531	100488	125417
4. Собственные средства	82049	92560	110174
5. Доходы от участия в других организациях	-	-	-
6. Долгосрочные финансовые вложения	17	67	218
7. Долгосрочные заемные средства	-	1600	2364

Рентабельность всех реализованной услуг снизилась за отчетный период на 0,59% и составила к концу 2013 года 27,68%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 0,59 коп. меньше прибыли от реализации.

Таким образом, проанализировав финансово-хозяйственное положение предприятия за 2011-2013 годы, можно сделать следующие выводы:

Балансовая прибыль в 2013 году существенно увеличилась по сравнению с 2012 годом на 4201 тыс. руб. или в 1,4 раза. Ее увеличению способствовало: увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (3536 тыс. руб.), превышение абсолютного изменения операционных доходов над абсолютным превышением операционных расходов (649 тыс. руб.), что увеличило балансовую прибыль. Снижению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 109 тыс. руб.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих ее факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим в 1,4 раза.

Результатом от прочей финансово-хозяйственной деятельности в 2013 году стала прибыль в размере 1834 тыс. руб., в то время как в предыдущем году прибыль была в размере 1185 тыс. руб., прибыль увеличилась за отчетный период на 649 тыс. руб. В отчетном году результат от прочих внереализационных операций представляет собой убыток в сумме 297 тыс. руб., который уменьшился по сравнению с 2012 годом на 5,11%. За 2013 г показатели общей рентабельности услуг и рентабельность продаж по чистой прибыли увеличились, по сравнению с 2012 годом, хотя за аналогичный период прошлого года наблюдался резкий спад всех показателей рентабельности услуг. В целом все показатели прибыли и рентабельности в отчетном году возросли, что положительно характеризует деятельность ООО «Дикор» в 2013 году (относительно 2012 года).