2.4 Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Для обобщения информации по начислению работникам ООО «ВкусСервис» за­работной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» обобщается информация о расчетах с персоналом, состоящим и не состоящим в списоч­ном составе организации по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бу­магам данной организации.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отража­ются суммы начисленной основной и дополнительной оплаты труда, на­численных пособий за счет отчислений в фонд социальной защиты насе­ления, начисленных доходов от участия в фонде организации. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплачен­ные суммы оплаты труда, включая стоимость натуральной оплаты труда, премий, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы удержанных налогов, платежей в фонд социальной защиты населения, по исполнительным документам, депонированные суммы и другие удержания.

Разница между кредитом и дебетом счета - это сумма задолженности ООО «ВкусСервис» перед работниками.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведут по каждому работнику, видам оплат и удержа­ний в лицевых счетах, платежных ведо­мостях.

Для контроля за использованием фонда заработной платы и составлением отчетности по труду в ООО «ВкусСервис» производится обобщение (свод) данных о выплатах и удержаниях в их группировке по видам выплат, в том числе входящих в фонд заработной платы и не входящих в него, видам удержаний, категориям работников, структурным подразделениям и организации в целом.

В таблице «Свод по начислениям заработной платы текущий месяц» обобщаются данные о начислен­ных суммах заработной платы и других выплатах, входящих и не входящих в фонд заработной платы, а также сводные данные по расчетам с работниками в группировке информации по структурным под­разделениям организации.

Сводные данные по видам удержаний используются для их отражения в соответствующих ведомостях. Так, итого­вая сумма удержанного подоходного налога проводится по кре­диту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; удержанных алиментов, за товары, полученные в кредит, депонированных сумм и - по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; удержаний в Фонд социальной защиты населения - по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; удержаний причиненного по вине работника ущерба - по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

За май 2014 года в ООО «ВкусСервис» по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» сделаны проводки, отраженные в таблице 7.

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «ВкусСервис» за май 2014 года

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата администрации и бухгалтерии	26	70	15180000	Оборотная ведомость, Приложение К
Начислена заработная плата рабочим	20	70	44917840	Оборотная ведомость, Приложение К
Начислены командировочные расходы работникам	26/01	70	2682655	Оборотная ведомость, Приложение К
Начислено работникам пособие по временной нетрудоспособности	69/02	70	384644	Оборотная ведомость, Приложение К

Окончание таблицы -7

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Источник информации
Начислены выплаты стимулирующего характера из фонда потребления	92/15	70	980667	Оборотная ведомость, Приложение К
Сумма начисленной заработной платы работникам за дни отпуска, приходящегося на следующие за отчетным месяцы	97/05	70	1457024	Оборотная ведомость, Приложение К

Примечание ― Источник: собственная разработка

Таким образом, оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в мае 2014 года составил 65 602 830 руб.

Корреспонденция счетов по удержанию выплат из заработной платы работников за май 2014 года приведена в таблице 8.

Таблица 8 - Корреспонденция счетов по удержанию выплат из заработной платы работников ООО «ВкусСервис» за май 2014 года

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Удержана с работника стоимость путевки	70	50/03	231966	Оборотная ведомость, Приложение К
Перечислена на расчетный счет заработная плата работников организации	70	51/01	58175730	Оборотная ведомость, Приложение К
Удержаны с работников неиспользованные командировочные	70	71/01	607540	Оборотная ведомость, Приложение К
Удержаны с работников штрафы	70	73/05	2321063	Оборотная ведомость, Приложение К
Удержаны с работников алименты	70	76/01	4720699	Оборотная ведомость, Приложение К
Удержаны с заработной платы отчисления в Белгосстрах	70	76/02	1802500	Оборотная ведомость, Приложение К
Удержана с заработной платы услуги мобильной связи	70	76/10	4963167	Оборотная ведомость, Приложение К

Примечание ― Источник: собственная разработка

Таким образом, разница между кредитом и дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - это сумма задолженности ООО «ВкусСервис» перед работниками. Зная обороты по кредиту 65 602 830 руб. и по дебету 72 822 665 руб. можно определить разницу между кредитом и дебетом, т.е. задолженность работников перед предприятием, по состоянию на 1 июня 2014 года составила 7 219 835 руб.

В итоге можно сделать выводы о том, что в данной организации ООО «ВкусСервис»:

1. в установленные сроки производятся расчеты с персоналом по оплате труда (начисления зарплаты и других причитающихся работникам выплат, а также сумм удержаний и выплат);

2. собираются и группируются показатели по труду и заработной плате для оперативного руководства, составления необходимой отчетности и расчетов с фондом социального страхования и обеспечения.