2.2 Документальное оформление начисления заработной платы и других выплат

Полнота и своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых организацией в процессе своей деятельности зависит от их документального оформления.

Основными документами по оформлению начислений заработной платы и других выплат в ООО «ВкусСервис» являются:

1. приказы директора о приеме и увольнении (приложение 3,4), нормативные акты, инструкции, разработанные ООО «ВкусСервис»;

2. табель учета рабочего времени, штатное расписание;

3. копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников для получения льготы по подоходному налогу;

4. листки временной нетрудоспособности;

5. приказы на предоставление работникам отпусков;

6. кредитные обязательства, исполнительные документы судов;

7. кассовые документы на выдачу заработной платы работникам и т. д.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты в ООО «ВкусСервис» производят в справке по видам начислений/удержаний за отчетный месяц.

На каждого работника ООО «ВкусСервис» открывается лицевой счет. На лицевой стороне данного документа записываются фамилия, и инициалы работника, его табельный номер и номер структурного подразделения, дата принятия на работу, начисления, удержания, отпуска, а на обратной – сумма начислений и удержаний за каждый месяц и за год. Кроме того, в лицевой счет вклеивается расчетный листок данного работника за каждый месяц.

Заработная плата работникам ООО «ВкусСервис» начисляется согласно штатному расписанию, в котором определен должностной оклад.

В ООО «ВкусСервис» основным документом для расчета заработной платы является табель учета рабочего времени, по которому определяется количество отработанных дней. В сроки, предусмотренные графиками документооборота ООО «ВкусСервис», оформленные табели учета рабочего времени передают в бухгалтерию.

В бухгалтерии ООО «ВкусСервис» на основании первичных документов по учету табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, произведенные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

Заработная плата работнику начисляется в размере установленного должностного оклада, если он отработал полный рабочий месяц. За неполный месяц его заработная плата пересчитывается на фактически отработанное время следующим образом: должностной оклад делится на календарное количество рабочих дней в месяце и умножается на количество отработанных календарных дней.

В ООО «ВкусСервис» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, согласно которой, кроме выплаты зарплаты по окладам, работникам начисляется премия. Условия начисления и размеры премий зафиксированы в Положении об оплате труда, которое разрабатывается на основании типового положения о премировании и утверждается директором ООО «ВкусСервис». Согласно этому положению премирование осуществляется по итогам работы за прошлый месяц. Премия начисляется за фактически отработанное время на должностные оклады без учета надбавок и доплат.

Работникам, проработавшим неполный месяц в ООО «ВкусСервис» (в связи с переводом на другую работу и по другим уважительным причинам), выплата премии производится пропорционально фактически отработанному времени в данном отчетном периоде. Работникам, уволенным по инициативе администрации, премии не выплачиваются. Так, например, при юбилеях работнику выдается премия в размере двух окладов. Если к работнику применяются меры дисциплинарной ответственности, то это оказывает непосредственное влияние на величину его премии (при замечании премия снижается на 10 %, при выговоре и строгом выговоре, а также понижении в должности работник лишается 100 % премии).

В фонд заработной платы включаются начисленные организацией следующие выплаты: заработная плата за выполненную работу и отработанное время; выплаты стимулирующего характера; выплаты компенсирующего характера; оплата за неотработанное время; отдельные выплаты социального характера.

В ООО «ВкусСервис» установлены следующие доплаты :

• за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ до 30 % должностного оклада;

• за выполнение наряду со своей основной работой обязанностей отсутствующего работника;

• за ненормированный рабочий день водителю легкового автомобиля – 25 % тарифной ставки;

• за работу в ночное время в размере 40% тарифной ставки работника за каждый час работы в ночное время.

Кроме того, в ООО «ВкусСервис», установлены надбавки за классность водителям: I класс – 25% должностного оклада, II класс – 10 % должностного оклада на основании 3 раздела коллективного договора.

Проведем расчет повременной заработной платы за май 2014 года на примере технолога Устилко А.Г.

Согласно табеля учета использования рабочего времени за май 2014 года Устилко А.Г. отработал 21 день или 168 часов.

Определим повременную оплату. На основании штатного расписания на 2014 год оклад Устилко А.Г. составляет 2 880 000 руб. При месячном фонде времени 168 часов, повременная оплата за 1 час составит 17140 руб. (2 880 000 / 168). Повременная оплата труда за отработанное время в июле составит 2 880 000 руб. (17140 х 168).

Надбавка к заработной плате составляет 50 % от заработной платы или 1 440 000 руб. (2 880 000 х 50 % / 100 %).

Согласно штатного расписания работников ООО «ВкусСервис» Устилко А.Г. предусмотрена надбавка за сложность работы в размере 80 % от тарифной ставки. Надбавка за сложность составит 2 304 000 руб. (2880 000 х 80 % / 100 %).

Далее рассчитаем надбавку за вредность. Доплаты работникам, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, устанавливаются в размере 0,10-0,14 % от тарифной ставки 1-го разряда, за каждый час работы в этих условиях с учетом степени тяжести и вредности труда.

Согласно штатного расписания на 2014 год Устилко А.Г. предусмотрена надбавка за вредность в размере 5,1 % должностного оклада. Надбавка за вредность составит 146880  руб. ((2 880 000 х 5,1 % / 100 %).

Просуммировав вышерассмотренные виды начислений получаем общую сумму заработной платы – 6 770 880 рублей.

Основанием для назначения пособий за пропущенные рабочие дни является листок нетрудоспособности, выданный и оформленный в установленном порядке.

С 11 июля 2013 года применяются единые правила при назначении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (Комментарий к Положению о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569)

К существенным изменениям, связанным с порядком назначения пособий по временной нетрудоспособности, необходимо отнести следующее:

1) пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной нетрудоспособности;

2) размер среднедневного заработка для исчисления пособий определяют путем деления суммы заработка за расчетный период на число календарных дней этого периода;

3) исчисление пособия производится из заработка работника за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие;

4) пособие назначается за календарные дни, подтвержденные листком нетрудоспособности.

Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней кладовщице Сизимовой К.И. в мае месяце, если заработная плата за полгода составила – 23505000 руб. за 122 отработанных дня.

Так, средняя зарплата за день составила 69779 руб.:

(23505000 ) / (122) = 192634 руб.

Таким образом, начислено пособия:

192634 * 5 = 963320 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в половинном размере, то есть за первые 6 дней – 40%, за последующие дни – 50%, в следующих случаях:

- при временной нетрудоспособности от заболеваний или травм, причиной которых явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических веществ;

- лицам, ставшими нетрудоспособными в период прогула без уважительных причин. Лицам, страдающим хроническим алкоголизмом, осложнённым иными заболеваниями или состояниями, временно ограничивающие трудоспособность, за исключением простого алкогольного опьянения, пособие по временной трудоспособности выплачивается на общих основаниях за весь период обострения этих заболеваний или состояния.

Расчёт пособия по временной нетрудоспособности оформляется расчётом больничного. Таким образом, документальное оформление расчетов с персоналом по заработной плате на ООО «ВкусСервис» соответствует действующему законодательству. Расчеты заработной платы, как за отработанное, так и за неотработанное время, удержания из заработной платы производятся в организации в соответствии с законодательством и коллективным договором.

Расчет заработной платы за отпуск рассчитывается следующим образом на основании приказа о предоставлении трудового отпуска (Приложение Н). Производится расчет фактической заработной платы за 12 предшествующих отпуску месяцев. Так, фактическая заработная плата за год главного бухгалтера составила 31272738,77 рублей. Далее определяем и среднедневной заработок – 95723,1060 рублей (31272738,77 : 12 : 29,7). Зная количество календарных дней отпуска (15 дней) начисляем зарплату за отпуск 1 435 847 руб. (15 × 95723,1060).

Таким образом, на основании первичных документов в лицевых счетах работников производится начисление заработной платы, после чего эти данные переносятся в платежную ведомость.