3.3 Проверка полноты, правильности и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате

Проверку расчетов с персоналом по заработной плате в ООО «ВкусСервис» аудитор начал с установления соответствия показателей аналитичес­кого учета по оплате труда данным синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в Главной книге и Своду начислений и удержаний на одну и ту же дату. Аудитором была составлена следующая вспомогательная ведомость (таблица 16).

Таблица 16 - Результаты проверки тождественности данных аналитического и синтетического учета начисления заработной платы в ООО «ВкусСервис» за май 2014 года.

Содержание операции	Отражение в учете						Отклонение
	по своду начислений			по Главной книге
	Дебет	Кредит	Сумма, руб	Дебет	Кредит	Сумма, руб
Начислена заработная плата администрации и бухгалтерии	26	70	15180000	26	70	15935080	-
Начислена заработная плата рабочим	20	70	44917840	20	70	4505297	-
Начислены командировочные расходы работникам	26/01	70	2682655	26/01	70	2682655	-
Начислено работникам пособие по временной нетрудоспособности	69/02	70	384644	69/02	70	384644	-
Начислены выплаты стимулирующего характера из фонда потребления	92/15	70	980667	92/15	70	980667	-
Сумма начисленной заработной платы работникам за дни отпуска, приходящегося на следующие за отчетным месяцы	97/05	70	1457024	97/05	70	1457024	-

Примечание ― Источник: собственная разработка

Проверкой правильности отражения в синтетическом и аналитическом учете расчетов с персоналом по оплате труда отклонений между данными синтетического и аналитического учета не обнаружено.

Далее аудитор провел проверку правильности определения оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 1-е число месяца в Главной книге. При этом аудитор составил следующую вспомогательную ведомость (таблица 17).

Таблица 17 - Результаты проверки правильности определения оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за май 2014 года, руб.

Счет бухгалтерского учета	Оборот по данным				Отклонение
	предприятия		Проверки
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	По дебету счета	По кредиту счета
70	72822665	65602830	72822665	65602830	0	0

Примечание ― Источник: собственная разработка

Проверкой правильности определения оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за май 2014 года отклонений не установлено.

Далее аудитор проверил правильность определения остатков по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец отчетного периода (таблица 18).

Таблица 18 - Результаты проверки правильности определения остатков по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 01.06.2014 года, руб.

Счет бухгалтерского учета	Сальдо по данным				Отклонение
	предприятия		проверки
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	По дебету счета	По кредиту счета
70	7219835	0	7219835	0	0	0

Примечание ― Источник: собственная разработка

Проверкой правильности определения остатков по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец мая 2014 года установлено, что долг работниками перед ООО «ВкусСервис» на 1 июня 2014 года составил 7219835 рублей.