9.3.1. Планирование прибыли

Планирование прибыли осуществляется в несколько этапов:

1. Анализ прибыли в предплановом периоде.

2. Планирование прибыли на предстоящий период.

3. Распределение прибыли.

Анализ прибыли. Главной целью анализа является выявление основных тенденций формирования прибыли в предплановом пе­риоде; а также факторов, оказавших влияние на ее динамику. При этом уделяется внимание анализу динамики общей суммы прибы­ли, уровня рентабельности и динамики прибыли по видам: от реа­лизации, от внереализационной деятельности, чистой прибыли.

При анализе факторов, оказавших влияние на изменение сум­мы прибыли, в первую очередь рассматриваются такие факторы, как объем реализации, доход (торговые наложения), издержки об­ращения. Эти факторы позволяют выявить размеры возможного увеличения прибыли от реализации товаров в предстоящем перио­де.

Пример. Определить влияние различных факторов на величи­ну прибыли.

Показатели	Плановое значение		Фактическое выполнение		Отклонение
	сумма (тыс.руб.)	уровень (%)	сумма (тыс.руб.)	уровень (%)	абсол. (тыс.руб.)	относит. (%)
1. Реализация	25000,0	–	28540,0	–	+ 3540,0	+ 14,16
2. Торговые наложения	7500,0	30,0	9275,5	32,5	+ 1775,5	+ 23,67
3. Издержки обращения	5500,0	22, 0	6849,6	24,0	+ 1349,6	+ 24,53
4. Прибыль	2000,0	10,0	2425,9	+ 8,5	+ 425,9	+ 21,45

190

Фактическое выполнение плана прибыли составило 121,45 %, то есть аптека получила прибыли больше на 425,9 тыс. руб., чем было запланировано.

Определим степень влияния факторов на размер прибыли:

1) Перевыполнение плана реализации на 3540,0 тыс. руб. при­ вело к увеличению прибыли на 283,2 тыс. руб.:

28540-25500

х 8% (плановый ур. рентабельности) = 283,2 тыс.руб.

100%

2) В отчетном году средний уровень торговых наложений был выше планового на 2,5 %, что вызвало увеличение прибыли на 713,5 тыс. руб.:

28540 х 2,5%

= 713,5 тыс.руб.

100%

3) В отчетном году фактический уровень расходов выше пла­ нового на 2 %, что привело к снижению прибыли на 570,8 тыс. руб.:

28540x2,0%

= - 570,8 тыс.руб.

100%

Суммарное влияние факторов вызвало перевыполнение плана прибыли на 425,9 тыс. руб. (283,2 + 713,5 - 570,8 = 425,9).

Вывод: увеличение прибыли произошло главным образом за счет снижения расходов аптеки. Если бы в сложившейся ситуации удалось бы сохранить плановый уровень торговых наложений, то можно было получить еще большую прибыль. Необходимо выявить факторы, вызвавшие снижение уровня дохода от реализации, пере­смотреть ценовую политику.

Результаты анализа служат основой определения плановых показателей прибыли в предстоящем периоде.

Планирование прибыли на предстоящий период

Существует несколько методических приемов планирования прибыли. Разберем наиболее простые и чаще всего используемые методы в аптечной организации.

1. Метод планирования прибыли от реализации товаров на ос­нове ранее сформированных плановых показателей объема реали­зации, торговых наложений и издержек обращения. Формула рас­чета в этом случае имеет вид:

191

П_от = Zu ИО _план или П =2^ТН -Zu ИО

100%

2. Метод планирования прибыли на основе установленного уровня рентабельности и сформированного плана объема реализа­ции.

Уровень рентабельности для аптечных организаций могут ус­танавливать органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации или предприятия сами для себя определяют желаемый уровень прибыльности.

Уровень рентабельности может определяется на основе его значения в предплановом периоде, скорректированного с учетом предстоящих изменений уровней доходности и издержкоемкости. Модель расчета прибыли в этом случае имеет вид:

Р_план х Ур.рентабельности

от реал.

100%

Запланированная сумма прибыли распределяется по кварта­лам, исходя из запланированного объема реализации и уровня рен­табельности. Например, расчет плановой суммы прибыли на 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Р ₁ кварт ^х Ур.рентабельности

1 кварт.

100%